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关于推荐湖南海翼电子商务股份有限公司 股票在全国中小企业股份转让系统挂牌并公开转让 申请文件的第二次反馈意见回复 全国中小企业股份转让系统有限责任公司： 根据贵公司对我公司上报的推荐湖南海翼电子商务股份有限公司（以下简称 “海翼股份”、“公司”）股票在公司中小企业股份转让系统挂牌并公开转让的 申请文件提出的反馈意见，主办券商进行了补充调查，现将相关情况回复如下： 1、公司以线上销售为主，且存在固定期限的无理由退换货条款。请主办券 商和申报会计师核查并说明公司报告期收入确认时是否考虑该条款，公司是否 提前确认收入，报告期的收入确认政策是否谨慎，符合会计准则规定。 【回复】 主办券商意见： 1、尽调（核查）过程描述 （1）了解并分析了公司开展电商业务所依赖的电商销售平台的相关退换货 规则，取得公司制定的退货核算规则并测试实际执行情况； （2 ）取得并查看了报告期内各电商销售平台的销售结算单（对账单），核实 其中退货金额，并与第三方平台实际结算款项进行核对； （3 ）抽查了各电商销售平台的交易流水和发货记录，核实其退货统计表， 抽查退货记录与交易流水及结算数据进行核对。 （4 ）听取会计师就公司无理由退换货会计处理的专业意见，并审慎判断是 否符合企业会计准则的规定。 2 、依法合理分析过程 公司线上销售主要通过亚马逊、eBay、天猫等电商销售平台进行，公司在开 展电商业务时严格遵守相关法律法规和相关电商销售平台的规定，并在各电商销 售平台制定的退换货政策框架下确定公司退货政策和条款，公司在各电商销售平 台执行的退换货政策如下：（1）亚马逊和eBay：在购货之日起30 日内，把未损坏 的货物退回，不需要任何理由便可以得到公司全额退款。（2 ）天猫：提供7天无 理由退换货。 对于线上网络平台销售，公司根据网络订单通过物流发货给客户，一般于对 方确认收货后作为风险报酬转移时点。实际操作时，公司会定期与电商销售平台 进行结算对账或系统确认，系统会对退货额及时进行扣减处理，各期结算对账单 会扣除本期退货额，公司会对退货金额及时进行冲减收入的账务处理，公司年度 财务报表中已完整核算十二个月的退货额。 基于重要性和实际操作需要，公司根据各期退货率的经验数据，确定了可接 受的退货率为2% 。公司在报告期内各月会对实际退货情况进行跟踪分析，并在 收到退回商品时冲减当期营业收入；对于涉及跨期的退货，公司在资产负债表日 结合现有品类的退货情况预估退货率，若未超出可接受退货率则不进行预估计提， 若超出可接受退货率则进行预估计提。从实际情况来看，报告期内各期退货率均 控制在可接受范围内，未出现预估计提的情形。 报告期内及资产负债表日后退货期内，退货情况如下表所示： 单位：人民币万元 亚马逊 2016 年2 月29 日 2015 年12 月31 日 2014 年12 月31 日 资产负债表日前 30 10,513.60 21,147.95 13,717.83 日销售额 实际退货金额 157.37 267.32 193.23 实际退货率 1.50% 1.26% 1.41% 单位：人民币万元 天猫 2016 年2 月29 日 2015 年12 月31 日 2014 年12 月31 日 资产负债表日前7 日 14.99 13.02 - 销售额 实际退货金额 0.09 0.20 - 实际退货率