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个人所得税以家庭为单位征收问题探究摘要：个人所得税是通过对个人所得进行征税从而实现收入平衡的一个税种，近几年，很多专家学者提出以家庭为单位进行个人所得税征收，从而实现税收公平。本文将对以家庭为单位进行个税征收的方式的利弊进行探讨，并对其是否适合于我国现阶段情况进行分析，并在此基础之上，提出更适合于我国现阶段情况且更具有长远意义的个税改革方式。 关键词：个人所得税 以家庭为单位 高收入群体 个税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，从税收的实质经济意义的维度来看, 征收个税是依照国家意志对国民收入进行再分配的过程, 这种再分配实质上是对由市场形成的收入分配状态的某种调整和纠正, 是通过调节个人的收入差距来达到对社会公平正义的维护, 进而促进社会和谐稳定的健康发展。 2011年9月1日，新修订的个税法实施，其中主要针对是个税更游有效调节收入平衡、保证税收公平性的改变是将月工资薪金所得减除费用标准由现行规定的2000 元/月提高至3500 元/月。但我们不难发现，只是提高起征点对于实现税收公平的意义并不大，而应考虑个税纳税人的家庭负担情况实行差异性扣除，以实现课税公平，照顾真正贫困的家庭。它是一个整齐划一的标准，并未考虑纳税人实际的家庭人口状况作有针对性的扣除，因而不合理性也很明显。 鉴于新修订的个税法并不能有效地实现其税收公平以及收入调节的目的，近年来，很多专家学者以及政府部门将以家庭为单位征收个税拉入个税改革的新的出发点，一些人甚至呼吁在我国选择试点地区对这一征收方式进行试行。那么，我国所提倡的以家庭为单位征收个税的具体如何施行？以家庭为单位进行个税的征收有哪些优势？我国是否适合这一征收方式，其优势能否在我国的社会背景下实现？针对眼下，我国的个税改革应先从何做起呢？ 一、以家庭为单位进行个税征收 （一）以家庭为单位进行个税征收的优点 首先，家庭联合纳税有助实现横向公平。以家庭作为纳税单位时不论收入在配偶之间如何分配，只要家庭的总收入不变就会承担同样的税收负担。这样就可以避免因家庭个别成员收入高而致使整个家庭在总收入相同时缴纳更多的税。 其次，充分考虑纳税人实际家庭负担和经济状况不同，从而保证广大社会民众的实际生活水平，征收方式日趋人性化。通过这样的方式，可以使得为数众多的低工薪所得者免纳个税，从而实现税收的纵向公平。 第三，以家庭为单位征收个税更有利于我国传统观念的保留和发扬。将个税的征收单位变为家庭后，可以更充分考虑家庭中有老人的情况，并将老人的健康等状况考虑其中，从而在实现税收公平的同时，也更符合我国传统观念的沿袭。 第四，以家庭为单位征收个税可以减少夫妻间的收入再分配等避税行为，这不仅更利于税收部门对其进行监管，也更有利于使个税更好地发挥其作用。 （二）以家庭为单位进行个税征收适用的困难 首先，以家庭为单位进行个税征收并不能真正解决收入差距不断拉大的问题。一方面，由于我国现在个税的征收大部分都是通过工资所得从源头扣缴的方式，而真正高收入者高收入群体主要是通过将收入分类申报，按各项分类收入标准征税，在这个过程中，由于我国信息系统等的不完善，很容易使得高收入群体利用各种途径偷税漏税，而并未真正缩小工薪阶层与高薪群体间收入上的差距。另一方面，由于我国所要推行的以家庭为单位进行个税的征收方式并没有在费用扣除方面做较为详细的规定，这就使得同样收入情况的两个家庭，在不能充分考虑其家庭的不同因素，即便以家庭为单位进行征税也很难实现公平。、 其次，以家庭为单位征收个税可能引发其他的社会问题。一方面，由于已婚夫妇的所得税负担相对于单身个人较高，个税可以看作是对结婚的处罚，对婚姻易于产生抑制作用，从而可能会鼓励诸如非婚同居和虚假离婚等传统意义上的不道德行为。而另一方面，家庭为了避税，可能将乡下的亲戚接来家中，通过分担税负的方式来减少家庭总体的税的缴纳。由于我国现在对于以家庭单位的范围界定并不明确，就可能使得因界限模糊而造成这类事件的泛滥，从而影响以家庭为单位征收个税的预期效果。 第三，以家庭为单位征收个税并不适用于我国现有社会体系的程度。现在国际上采用以家庭为单位进行个税的征收的国家的代表是美国，但我国在采取以家庭为单位进行征收时与美国有较大的不同。首先是在对家庭单位的界定上，美国仅将夫妻二人视为一个家庭单位，而我国传统的家庭观念以及对于赡养老人这一义务的重视，单单将夫妻二人定为家庭单位是不合适的。其次，在扣除项目方面，美国在这方面规定的更为详尽，包括教育方面的支出、抚养未成年子女数、赡养老人以及医疗分院支出以及各种费用。最后，美国有着完善的个税管理制度。一方面其有着严密的收入监控体系，使得税务机关可以通过信息交换和数据集中处理掌握纳税人的基本信息、收支记录和交易行为，从而