2016年营改增申报表填写讲解课件.ppt

营改增纳税申报培训;;一、增值税纳税申报概述（一）增值税纳税申报的政策依据及要求;(二）纳税申报必报资料增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括(1主表8附表）：;（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》 （税额抵减情况表） （6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》 （不动产分期抵扣计算表）（新增） （7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 （8）《本期抵扣进项税额结构明细表》(新增） （9）《增值税减免税申报明细表》 自2016年6月申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。;(二）纳税申报必报资料增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：;（三）纳税申报其他资料;5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单 　 7.主管税务机关规定的其他资料;(四）纳税期限要求; 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 ;（五）罚则; 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。??? ; 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。??? 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。;（六）三种情形的纳税人需填写《增值税预缴税款表》;(七）新报表启用8个相关文件将废止;《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第45号） 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号） 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第69号） 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号） ;二、增值税纳税申报表的填写; “营改增”挂账留抵税额的处理 需挂账的纳税人 同时具备以下2个条件： 1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额” “一般项目”列“本月数”大于零。 2、且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。 ;二、增值税纳税申报表的填写 什么是挂帐留抵税额;二、增值税纳税申报表的填写;二、增值税纳税申报表的填写;二、增值税纳税申报表的填写;某市 A纳税人为增值税一般纳税人，在2016年 5月 1日前，仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止 2016年 4月30日期末留抵税额10万元。2016年 5月，发生17%货物及劳务销项税额 20万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30万元，本月发生的进项税额为30万元。 ;注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次（下同），填写的数据可能存在不完整的情况。; 1.本月主表第 13栏“上期留抵税额”，本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”；“本年累计”填写“100000”，即将上期申报表第 20栏“期末留抵税额”“本月数”，结转到本栏。 2.主表第 18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时，需要进行计算;具体步骤如下： 第一步，计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第 11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第 18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。计算过程： 应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000;第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。要用到《附列资料（一）》中数据。计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第 10列第 1、3行之和-第 10列第 6行）÷