探析企业内部控制现状及对策.docVIP

探析企业内部控制现状及对策中图分类号：G812.41 文献标识码：B文章编号：1008-925X(2012)07-0069-01 摘要: 建立、健全内部控制制度已成为法定要求，得到社会各界特别是企业的高度重视和广泛参与。只有建立和完善内部控制制度，才能确保国有资本的保值增值，提高国有企业的经济效益，实现国有企业的战略目标。 关键词:内部控制；现状； 对策 建立、健全内部控制制度已成为法定要求，得到社会各界特别是企业的高度重视和广泛参与。只有建立和完善内部控制制度，才能确保国有资本的保值增值，提高国有企业的经济效益，实现国有企业的战略目标。笔者就此问题谈谈自己的观点与看法： 1企业内部控制的现状  1.1控制环境基础薄弱。 控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。从我们调查的结果看出，企业在这方面的问题非常严重。  1.1.1企业管理层内部控制意识薄弱。 在我们调查的7家企业中就有三家未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上——给人看”的表面文章上，制度的落实很存问题。  1.1.2组织机构设置不合理。 不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。  1.1.3企业制度不健全。 一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长（经理）缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。  1.1.4管理者素质较低。 在调查的企业中，有四家企业的管理者素质较低，普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。在调查中经常听到员工们的一句话是“他是一个好人，但不是一个能人”。 2加强企业内部控制的对策 2.1针对企业自身，科学选择管理组织结构。 不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为依据。新的管理体制，要求老板既要懂得科学技术，也要懂得管理知识；既要管理生产，还要抓经营。一名优秀经营管理者，首先，应该具备良好的政治思想素质，认真贯彻执行党的路线、方针和政策，把国家的利益放在首位，有良好的思想作风和工作作风，具备高尚的品得，不以权谋私；其次，培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才能的重要前提，热爱工作，才能在工作中激起创造性，发挥其判断力；第三，优秀经营管理者应以开阔的眼界，敏捷的思路，吸收国内外先进科学技术和成功的管理经验提升自身的能力。最后，管理者还需善于利用“外脑”，重用专家的素质。咨询顾问机构的不断出现，是当代发达国家的显著特点之一。在西方国家，国家和企业的决策者越来越倚重于智囊机构，各个企业都把发挥智囊组织的作用视为提高企业声誉和竞争力的重要手段。 2.2“以人为本”管理人力资源。 人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。 个人目标和企业目标是可以协调的，将企业变成一个学习的基地，可是完成员工实现自我价值的目标。同时在这个过程中，企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核