内部控制(五)概要.pptVIP

第二节 内部控制评审 一、内部控制了解与描述 二、内部控制测试 三、内部控制评价 返回 一、内部控制了解与描述 ----1 （一）内部控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制的途径主要有以下几个方面： 1．查阅相关内部控制文件，了解内部控制 2．利用以往的审计经验，了解内部控制 3．通过观察和询问，了解内部控制 4．通过穿行测试，了解内部控制 一、内部控制了解与描述 ----2 （二）内部控制的描述 审计人员在充分了解和掌握上述内部控制的情况后，应当用适当的方法对内部控制加以描述，以供修订和修改审计计划和程序之用，或供日后查考之用。用于内部控制描述的方法主要有文字表述法、问卷调查法和流程图法等。 1．文字表述法 审计人员将所了解到的被审计单位业务的授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况用叙述性文字记录下来，以形成对内部控制描述的一种方法。具体格式 优点:简便易行，比较灵活，可对被审计单位内部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。 缺点:即对内部控制的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节， 从而可能使文字叙述显得比较冗长，也有可能遗漏内部控制设计中的重要环节，而且缺乏形象感和层次感，不便于资料整理和对比分析。 材料采购内部控制文字说明书 A厂的材料采购由供应科负责。材料采购的发生有两种情况： （1）各车间填写请购单一式两联，第一联送材料供应科，审核批准后据以复写定购单；第二联存根刘车间备查；第三联存供应科备查 （2）仓库发现库存量达到订购点是填写定购单一式三联，第一、三联存供应科备查；第二联存仓库准备收料。供应厂商将材料发来时，直接由仓库根据对方寄来的发票、提货单和本厂订购单和对验收数量、规格和质量，并填写收料单一式三联。第一联由保管员据以登记材料卡片账核材料明细账，并留存材料仓库；第二联送供应科通知材料已收到；第三联送财务科据以登记才材料总账并付款。 ? 审计员：李文 2004年2月14日 2．问卷调查法 根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项特别是与保证会计记录的正确、可靠以及保证财产物资的安全、完整有关的主要事项作为调查项目，事先设计出一系列有针对性、标准化的调查表，利用调查表来了解被审单位内部控制是否健全完善，从而对内部控制加以描述的一种方法。 2．问卷调查法 简便易行； 能对所调查问题给予明确答复； 由于调查范围明确，调查内容可同时由若干人分头进行，提高审计效率； 调查表中“否”栏反映了内部控制存在的问题，能引起审计人员的高度重视。 优点： 2．问卷调查法 调查内容只限于明确的调查事项，难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价； 调查事项如果设计不当，所填答案就不能正确反映内部控制的健全情况； 格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不同行业的被审计单位或特殊情况； 此外，审计人员如果机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，使调查流于形式。 缺点： 返回 表6-1 库存现金和银行存款内部控制调查问卷 调查项目 是 否 不适合 备注 1、现金收支与记账的岗位是否分离 √ 在库存现金未突破规定限额时，部分小额零星收入有坐支现象 未明确付款权限 2、现金支票及现金收付款凭证是否由专人管理 √ 3、现金支票和银行预留印签是否做到分管及签盖分工负责制 √ 4、现金收付款凭证是否符合制单、复核、主管终审 √ 5、是否有现金坐支的现象 √ 6、现金收支是否有合理合法的依据 √ 7、现金收入是否及时准确的入账 √ 8、现金支出是否有核准手续并明确款项支付权限 √ 9、现金是否做到日清月结，并建立和实行定期核对制度 √ 10、有无现金收支业务的内部审计制度 √ 11、企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账 √ 12、出纳和会计职责是否分离 √ 13、银行存款日记账是否逐笔序时登记 √ 14、企业除零星支付外的支出是否通过银行结算 √ 15、对于重大的开支项目是否经过核准审批 √ 16、是否严格控制和保管空白支票，签发支票的印章是否妥善保管 √ 17、支票是否由出纳和有关主管人员共同签发 √ 表6-1 库存现金和银行存款内部控制调查问卷 调查项目 是 否 不适合 备注 18、支票是否按序签发，开出的 √ 19、作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一并保存 √ 20、银行存款日记账与总账是否每月末核对相符 √ 21、银行存款日记账是否定期与银行对账单和对 √ 22、是否按月与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到帐实相符 √ 结论; 1、经