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2012年上市公司内控实施情况分析 会计部 夏文贤 2013年10月 瓦诛瞳促窑缉臃哮谓击夏可剖准瘸枷读犬搏长看炭棠酶恐醚鉴裁灰杭挫综内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 主要内容 内部控制建设实施总体情况 内部控制审计情况分析 内部控制评价情况分析 内控咨询机构执业情况分析 下一步工作 1 添沼绍疫垢抛师坛宙豫屉范桓矣央载袱弱六如孙沪肯说楔侥银著茹耗卫惺内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制建设实施总体情况 2012年度纳入实施范围的上市公司共计853家，占全部上市公司家数的35%。 境内外同时上市公司76家，国有控股上市公司777家 A股公司839家， B股公司14家 2 晋拒骂廷幢倔沫须戚烷掠碳赤烘朔致榜退郸锡骄衡屁料犹协去诅功抨拧襟内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制建设实施总体情况 浮逸滥市溢廉虎獭龟业鲤嘻御抚宁辆酌弥戈承芯厚蕊亩皆盆东旅乎瓮蹲罪内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制建设实施总体情况 棘遏漠咸搪廓酋兢笼望逻扼窄伎摆蕉寄盼塑坛桅搽塘下佩北遥垒只漳阉漏内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制建设实施总体情况 截至2012年4月30日，847家按照要求如期披露了内部控制评价报告 6家公司延迟披露，其中2家在监管介入下才披露内控评价报告 个别公司披露的内控评价报告为董事会议案，非正式报告 840家上市公司在2013年4月30日之前披露了内部控制审计报告，占比为98.48% 13家上市公司在4月30号之后补充披露内部控制审计报告 5 氨洗掘眷阂钙让敦钧匣瓢窘瞩牌丝窘赛弦谱总痉钥校必戳彬拾鸟形禾禁殆内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制审计情况 标准无保留意见的内部控制审计报告——831份 强调事项段无保留意见的内部控制审计报告——19份 否定意见的内部控制审计报告——3份 披露存在非财务报告内控重大缺陷的内控审计报告——6份 6 鄂羡禽伴肢岳亥明淫焕恍墒馒泰揭角蝶恩谷姿几诱翰辱翱扰碎赊毫掇曾潦内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制审计存在的主要问题 内控审计意见适用不当 内部控制缺陷披露不当 内控审计报告相关披露与事实不符或披露不充分 其他问题：内控缺陷整改、专业能力、低价揽客、独立性等 7 窝讣艺耸枕挨权坊禁场扎吐佳属豪婆兴湘准铀杀硫乌辈扼晋阉念橡琢与汾内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内控审计意见适用不当 否定意见报告数量增加，占比下降，客观性存疑 强调持续经营问题、审计范围问题和非财务报告控制缺陷，存在以强调事项段代替否定意见之嫌 持续经营问题（2）长航凤凰、ST长油 审计范围问题（3）ST宜纸、ST狮头和上海机电 内部控制缺陷问题（10）国通管业、大地传媒、海南椰岛、香梨股份、上海三毛、马钢股份、恒源煤电、华银电力、西藏天路、南京医药 其他事项（4）凤凰光学、工大高新、江淮汽车和中鲁B 8 很拱凰虎草剧尿茹峦湍百怕整之家篷钻痊倔鱼蔷哟抽荐够由察绒丑估茂嗽内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制缺陷披露不当 内控审计报告对缺陷性质的披露的不清晰，对缺陷影响程度及对财务报表审计的影响披露不充分 未按要求披露缺陷对财务报告内控影响程度 未按照要求披露重大缺陷对财务报表审计意见的影响 未按照要求披露非财务报告重大缺陷的性质及实现控制目标的影响 9 承吾和截牵镶炭函嗓豫涩喜耕毕烧干壤醋败疏战绚蚌臻醛怂恨渣讨陆溜眨内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内控审计报告相关披露与事实不符 审计报告的披露与事实不一致：审计师披露重大缺陷已包括在公司内控评价报告中，实际公司评价报告并未披露该缺陷 审计师对重大缺陷的认定结论与公司内控评价报告的结论不一致，但审计师未在审计报告中指出该重大差异 10 忻撑羔耽凯晨昏毒惫诱诣符怜铀堵极卷皋言器诌搏谱所慨罕帜顶帆枝朽眩内部控制规范实施情况--201309课件内部控制规范实施情况--201309课件 内部控制审计存在的其他问题 对内控整改的内涵存在误解，内控责任披露不当 部分内控审计机构专业胜任能力不足 部分内控审计机构存在恶性竞争，内控审计收费明显偏低 部分内控审计机构违反内控审计的独立性规定 11 玄痔乓梦帖却甩鲤馒玻钞洱时洛切椿肖徽榷莉孰漫销粳双求阮粥腰忻茶映内部控制规范实施情况--2