科研院所如何建立以风险为导向管理审计模式.doc

科研院所如何建立以风险为导向管理审计模式摘 要：开展管理审计是科研院所发展的内在需求。文章从审计的要素出发，逐项分析、研究，就科研院所如何建立以风险为导向的管理审计模式进行了分析。 关键词：科研院所 管理审计 风险导向 中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2012）08-163-02 科研院所作为事业单位，根据国家推进事业单位分类改革意见，部分将在2015年完成“事转企”的工作。与企业相比，科研院所具有资产规模大、利润低、经营复杂、研发周期长、管理粗放等特点。科研院所在“转企”后要生存、发展必须加强自身修炼——提高市场意识，提升管理水平。管理审计是组织自我提升的一项利器，开展管理审计可以帮助科研院所较快改进管理，提高效率、效益。管理审计在我国起步晚，实践少，科研院所应该如何开展管理审计，哪种管理审计模式更适合科研院所？对此，笔者通过多年的审计实践，总结了一套以风险为导向的管理审计模式。 一、管理审计主体 管理审计覆盖面广、涉及的专业领域多，对审计人员能力要求高。传统内部审计部门由单一财务专业人员组成，在开展管理审计时难免会捉襟见肘。为解决审计资源瓶颈，可以采取以下3项措施：（1）丰富审计部门专业结构。为便于开展管理审计，审计部门专业结构最好能涵盖审计、会计、经济、管理、基建、计算机等。（2）增加审计人员的编制。对于开展管理审计的科研院所，应按照资产规模配置相应的审计人员，资产总额在100亿元（含）以上的单位，配备20名以上的专职审计人员；50亿（含）至100亿元的单位，配备15名以上；30亿（含）至50亿元的单位，配备10名以上；10亿（含）至30亿的单位，配备5名以上，5亿（含）至10亿的单位，配备3名审计人员。（3）整合监督部门，耦合监督资源。一般科研院所职能部门规模小，在无法增加审计人员时，可以采取整合纪委、监察、审计部门，统一调配，共享人员、信息、成果，组成大监督体系。 开展管理审计时可能会遇到审计孤岛的问题。审计孤岛包括两个层面：（1）内部审计部门孤岛；（2）内审人员信息孤岛。内部审计部门孤岛是指内部审计职能游离于单位主要管理体系外，及内部审计制度游离与单位主流程外，这与内审的传统定位有关。但在目前内部审计转型的环境下，会制约内部审计的工作。受内部审计部门孤岛的影响，容易形成内审人员信息孤岛，内审人员无法及时获悉单位的决策和管理变化，客观上降低了内审人员开展管理审计项目的能动性。开展管理审计时还可能会遇到受内部审计部门在单位内部组织地位制约的问题。制约的表现可能是管理审计的范围受到限制，也可能是管理审计的建议得不到执行。解决以上问题的途径之一是充分发挥审计委员会的作用。成立审计委员会可以为管理审计工作优化环境。科研院所审计委员会主任最好由院长担任，副主任由党委书记和纪委书记担任，委员包括副院长和主要职能部门领导。主要职责是：审定院内部审计工作规划、主要制度及规范，审议和批准院年度审计工作计划，审核院及投资企业重大财务信息披露，指导内部审计机构工作，监督内部审计制度及其他实施情况等。审计委员会的成员构成决定了除了规定的职责，可以在推进内部审计工作上发挥更多的作用，如：促进内部审计融入管理体系和主流程；增强内部审计的权威，更好地实现审计项目闭环；就研究院管理的热点、难点下达审计任务；对管理审计给予经费支持。 二、管理审计客体 与其他类型审计比较，管理审计客体更开放，开放表现在两个方面：（1）接受审计的实体的开放；（2）审计内容的开放。管理审计的内容是在单位内无处不在、无所不包的管理活动和管理信息，渗透到单位的每一个角落，没有哪个单位、部门不可以审计。管理客体审计的开放性决定了选择客体时必须遵循一定的方法，使有限的审计资源效益最大化。 科研院所在选择审计客体时可以采取以风险为导向，关注管理的热点和难点的方法。以风险为导向，是指内审部门凭借对被审计单位经营管理的熟悉，根据外部环境的变化，依据自身的职业经验，识别当前重要风险，并把其作为管理审计的客体，帮助被审计单位防范风险、应对风险。如，新劳动合同法颁布实施促使合同制职工的劳动管理发生了重大改变，企业劳动诉讼和赔偿风险激增。为了防范由此带来的法律风险，内审部门可以对合同工用工制度和管理进行审计。关注管理的热点和难点则是选择管理审计客体的捷径，也能更好地体现内部审计的服务职能。通过对管理热点、难点的审计，为决策提供有用信息，为改善经营、提升管理提供专业建议。 三、管理审计目标 内部审计部门要围绕总体目标组织管理审计活动，在具体目标的指导下实施管理审计项目。一般而言，管理审计的总体目标是提升管理、控制风险、提高效益，这是内部审计发展的战略目标决定的——内部审计要由传统的防错纠弊向管理咨询师转型。在