中小企业税务风险的操作层面成因调查与应对建议.pdfVIP

118嘉霎注册会计师 中小企业税务风险的操作层面成因调查 与应对建议 ◆彭喜阳邓亦文彭金屏 ◆摘要 究归纳出了我国中小企业税务风险在操作层面的八大成因，即税务会计基础工作薄弱、混淆税务会计与财务会计的 差异、费用扣除不准确、未充分利用税收优惠政策、纳税筹划不当、企业短期行为、适用税法和税收政策不当、税 务行政执法偏差，并分析了每个方面的具体税务风险成因。针对中小企业税务风险的成因，本文提出了三项应对措施， 即编制旨在防范税务风险的业务、财务及会计处理操作手册、建立税务风险复核制度、指派固定专业人员通过定期 与主管税务机关沟通等方式及时掌握相关税法和税收政策。 ◆关键词 中小企业税务风险风险管理 0 一、引言 险管理薄弱、税收负担偏重、税务风险 际税负率却反而高于大企业；以201 中小企业是国民经济的中坚力量和 较大而风险承受能力较小，严重地妨碍 年的统计数据为例，我国中小企业税负 生力军，是实现充分就业和社会稳定的 了中小企业的发展。中小企业税务风险 率(应纳税额／销售收入)为6．81％， 重要基础，在国民经济以及社会的发展 大主要表现在：尽管国家出台了许多中 高于全国企业总体6．65％的平均水平， 中具有不可替代的作用。然而，税务风 小企业税收优惠政策，但中小企业的实 这说明中小企业税务风险管理不善，蒙 PUBLICACCOUNTANT THECHINESECERTIFIED 11Q o Taxat-on 表1专业中介机构(税务管理专家)调查对象分布表 面成因及其应对措施”这一调查主题， 笔者在运用文献整理法、逻辑分析法 等方法初步确立了问卷问题的基础上， 大型所 1(5) 1(4) 中型所 2(10) 2(5) ；昔焉 通过走访调查和专家咨询，最终确立了 小型所 3(5) 3(5) 1(2) 10(17) 《“中小企业税务风险的操作层面成因” 合计 6(20) 3(6){23(55) 调查问卷》。利用问卷调查了23家专 业中介机构的55名税务管理专家、75 家中小企业的高管(一般为企业主)和 主管会计，样本分布见表1和表2。 表2中小企业调查对象分布表 问卷收回后，利用EXCEL汇总和 ●_____●_________________________一 筛选问卷数据，去掉选中率低于60％ 中型企业 【．．．．．．．．．．．．．．．。．。．．．．．。．．．．．．．．．．．．．．．L 的问题答案后汇总结果；然后利用 小型企业 SPSSl5．0统计软件，对问题答案等调 微型企业 l合计