《降低高校内部经济责任审计风险应注意的问题》.docVIP

　　《降低高校内部经济责任审计风险应注意的问题》 --《降低高校内部经济责任审计风险应注意的问题》 关键词:高校;内部经济责任审计;特征;审计风险;原因;质量控制;风险防范 经济责任审计是伴随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善而出现的,也是党中央、国务院在新时期为加强对干部的管理和监督,促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要举措。目前,在高校中开展内部经济责任审计工作已得到了前所未有的重视。 高校的内部经济责任审计是随着教育产业的发展而提出来的,近年来虽然程度不同地开展起来,但从总体上看还属于起步阶段,还没有形成系统的理论体系,迫切需要对它进行进一步研究,本文拟对它的特征和风险防范谈几点认识。 一、高校内部经济责任审计的特征 (一)审计对象的双重性 经济责任审计的对象是被审计经济责任人及其任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支活动以及这种经济活动所反映的经济责任。[1](P·16)经济责任审计的对象兼有人和事物的双重方面,即经济责任人和其所在部门或单位的经济活动及其反映的经济责任。 高校内部经济责任审计对象包括财务、基本建设、后勤、教务、学生、人事等机关处室行政负责人,分院、系、所、馆、部等二级部门或单位负责人,校办企业领导人员等经济责任人和这些部门或单位的经济活动及其反映的经济责任。我们在实施高校内部经济责任审计时,要把对事物的监督和对人的监督有机结合起来,既要取得确凿的有关部门或单位的经济活动的证据,同时也要取得有关经济责任人在其中所起作用的证据。只有具备了这两方面的证据之后,才能客观公正地鉴证、评价经济责任人对所在部门或单位的经济责任。 (二)审计内容的广泛性、复杂性和综合性 高校内部经济责任审计的内容包括任期经济责任目标的实现情况,重大经济决策程序和效果情况,预算收入实现情况,预算支出执行情况,各项财产的安全完整情况,国有资产的管理、使用及增值、保值情况,资产、负债、所有者权益(净资产)的真实性及收益分配情况,各项收入、支出的真实、合法与效益情况,经济合同、协议的合法有效情况,债权债务的真实、合理以及清理情况及是否有遗留的经济纠纷和问题,有关经济活动的内部控制制度制定、健全与执行情况,单位或部门遵守财经法规及经济责任人在管理和参与单位经济活动中遵守财经法规和财务制度的情况等。[2](P·4)高校开展内部经济责任审计时要针对不同类别的经济责任人确定不同的审计内容和评价指标。 与高校内部财务收支审计等其他类型的内部审计相比,经济责任审计增加了任期经济责任目标的实现情况,经济责任人在管理和参与单位经济活动中遵守财经法规和财务制度的情况,经济责任人对本部门或单位经济活动中存在的问题应当负有的领导责任和直接责任等审计内容。可见,高校内部经济责任审计的内容要广泛和复杂很多。 此外,高校内部经济责任审计的内容是全面的,综合了财务收支审计、经济效益审计、财经法纪审计等审计内容。相比之下,其他类型内部审计的审计内容只是被审计部门或单位经济活动的某一个方面,如高校内部财务收支审计只是审计财务收支情况,不必注重经济效益情况。 (三)审计结果的作用多元性 高校内部经济责任审计的审计结果除了评价经济责任人所在部门或单位经济活动的真实性、合法性、效益性,具有一般内部审计的监督促进作用外,还对经济责任人任职期间的各项经济责任指标的完成情况和经济责任的履行情况、经济责任人的经营管理水平、能力业绩和应承担的责任进行了评价,发挥了鉴证作用,是经济责任人的上级领导和组织人事部门对其提拔、调任、免职、解聘等提出审查意见时的重要参考依据。 (四)审计的高风险性 高校内部经济责任审计风险就是高校内部审计人员在对经济责任人的审计过程中,由于种种原因对责任人应当负有的责任判断失误,发表了与事实真相或经济责任不相符合的审计评价或结论,造成被审计人和有关方面损失,引起内部审计机构及人员承担这种损失责任的可能性。[3] 如果高校内部经济责任审计的结果不能正确反映客观事实,不仅会影响经济责任人所在部门或单位的决策、造成国有资产流失,而且会影响经济责任人的任用,甚至出现间接包庇违法违纪者或误伤经济责任人的情况,从而丧失审计信誉。与其他类型的内部审计相比,经济责任审计出现失误时造成的不良影响更大,因此审计时确定的可容忍误差更低,即重要性水平更低,而重要性水平与审计风险成反比关系,确定的重要性水平越低,审计风险就越高。 二、高校内部经济责任审计风险大的具体原因 (一)高校内部经济责任审计还处在起步阶段,相关法制建设还不完善,高校的内部审计制度和具体审计规范还不健全,审计工作中存在一定的随意性,加大了审计风险。 (二)许多高校存在内部审计人员配备不足、审计队伍知识结构不合理、部分内审人员专业能力不强以及职业道德水平不高等情况,难免在审计工作中出现错误。 (三)