交通建设项目审计责权利机制概述.docVIP

　　交通建设项目审计责权利机制概述 --第 1 章 导 论 1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 交通运输建设项目对拉动我国经济增长，缓解金融危机对我国经济的冲击起到了举足轻重的作用。“十二五”期间政府将进一步加大在交通运输领域的投资，形成国家快速铁路网、国家高速公路网、港口、航道、机场、管道和城市交通设施共同发挥作用的综合交通网络。预计到 2015 年我国高速公路总里程将达到10.8 万公里，沿海港口深水泊位将达到 2214 个，内河高等级航道达到 1.3 万公里，交通基本建设投资规模将达约 6.2 万亿元。 对于国家重大建设项目的审计监督，温家宝总理在调研地震受灾地区时就曾指出“审计机关对国家重大投资项目要实施全过程跟踪审计，只有及时防范和发现问题，才能更好地发挥国家审计对政府建设资金的监督作用。”审计署《2008至 2012 年审计工作发展规划》中也指明要切实将全过程跟踪审计进一步运用到有关国家特大型民生投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项以及国家重大政策执行情况的审计工作中去。刘家义审计长提出的审计本质的“免疫系统”理论，要求政府审计将监督关口前移，创新审计方法，为跟踪审计方法提供良好平台。 交通运输建设项目跟踪审计是对交通运输建设项目全过程实行的一种有效监控，要提高交通运输建设项目跟踪审计的质量，使跟踪审计的监控作用得以充分发挥，就必须正确处理好跟踪审计利益相关者之间的责权利关系，优化责权利配置。交通运输建设项目跟踪审计利益相关者之间的责权利相互作用、相互影响，进而影响审计利益主体的行为活动。本文试图在交通运输建设项目跟踪审计利益相关者之间构建一种责权利均衡模式，并提出相应保障机制，以规范交通运输建设项目跟踪审计利益主体的行为，提高交通运输建设项目跟踪审计的质量，充分发挥交通运输建设项目跟踪审计的监督、评价、免疫和增值效能。 1.1.2 研究意义 本文对交通运输建设项目跟踪审计责权利模式进行研究，不仅有利于跟踪审计理论的丰富和拓展，而且对跟踪审计工作具有重要的指导意义。理论意义：（1）丰富和发展了跟踪审计治理理论。从审计利益相关者责权利关系入手，探究跟踪审计责权利均衡治理模式，促进了跟踪审计治理理论与交通运输建设项目治理理论的耦合。（2）弥补了我国目前跟踪审计规范理论对审计责权利研究的不足。对交通运输建设项目跟踪审计利益相关者的责权利互动行为进行分析，并提出一系列责权利均衡保障机制，使跟踪审计规范理论的研究更加深入化、系统化、科学化。（3）拓展和丰富了审计利益相关者治理理论。交通运输建设项目跟踪审计责权利模式的研究，有助于从责权利角度规范审计利益相关者的行为，实现审计利益相关者利益协调。 现实意义：（1）剖析了审计利益相关者的责权利行为。本文以交通运输建设项目为背景，对跟踪审计利益相关者的责权利行为进行分析，既探究了跟踪审计责权利模式的核心内容，又丰富和与拓展了跟踪审计应用领域。（2）以审计责权利配置为核心提高审计质量和效率。对交通运输建设项目跟踪审计责权利模式的研究，有助于实务界深入理解跟踪审计方式，抓住跟踪审计的重难点，解决跟踪审计过程中责权利失衡引发的一系列问题，提高跟踪审计的质量和效率。（3）规范审计利益相关者的责权利，实现项目整体目标。对交通运输建设项目跟踪审计责权利模式的研究，能明确跟踪审计各利益相关者的责任、权力和利益，进而完善跟踪审计制度规范审计行为，减少审计失败、审计合谋等行为的发生，提高经济性和效益性。 通过对交通运输建设项目跟踪审计责权利模式的研究，我们从审计利益相关者责权利关系角度加深了对交通运输建设项目跟踪审计的认识，为分析和解决我国当前交通运输建设项目跟踪审计中存在的一系列审计效率低下问题提供了理论和实践指导。 1.2 交通运输建设项目跟踪审计责权利模式研究现状述评 1.2.1 国内外交通运输建设项目跟踪审计研究现状 国外跟踪审计研究的产生与发展与工程项目管理有着密切关系。为有效地控制费用成本，防止工期拖延，Pomeranze 最先对工程项目实施预先审计。这种审计方式贯穿整个工程生命周期，对工程建设从设计到竣工的全过程实施严密监控，能迅速应对管理漏洞确保审计效果[1]。为解决工程施工效率低下的问题， Jergeas 提出了一套用于工程效率审计和测算的系统工具，其中一个重要部分就是造价跟踪系统和计划管理系统[2] 。Cashell 认为一次性付费合同和成本加成合同的有关条款在建设项目合同审计中有着重要意义[3]。Wyse 认为项目业主应首先应理解合同条款的内容，然后可通过增加实时报告条款来降低跟踪审计风险[4]。在项目决策有用性方面，Hetch 通过对美国加州高速公路系统审计资料进行研究后提出必须提高审计建议的可行性并采取措施确保审计建议的贯彻执行[5]。 第 2