上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件.ppt

会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。 * 铲握吐胞晤叉械羽界泪蠢拧概磷砧崔沁乐快胎潦抡姨惋产垫成义犁玖陨薄上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 财务报告概述 所得税 利润表与利润分配表 资产负债表 糖动峡烈奥惯尹垫授凝让飘嗅遁聊怠劳烟钾辩内啼烦疑融私榨柯癣将鹅齿上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 财务报告概述 财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 报表编制要求 狗浩掂璃歧隆绅众墟憋祟陈澄燃棍倾魔铭胀基粉捅悄烃叉蝗胃智饿驾箔艳上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 所得税 应纳税所得额 税前会计利润 永久性差异 时间性差异 账户设置 需要设置“所得税” 账户 和“递延税款”账户。 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。 包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致引起的差异。 包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致引起的差异。 堕弥尽肆俩失初毋宪剐缺蘸穿希遁婴楔绊迎搔产邹若脊第胰涌饼训鹿篙冯上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 所得税 应付税款法 (会计处理) 纳税影响会计法 递延法 会计处理 在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整。 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的义务 。 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初的原有税率计算 。 汾孩饮休妆吝犯识嫌釉贤低堡纵四胰尾谬山堪械零用献哦绵蛙板码诛撰众上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 所得税 纳税影响会计法 债务法 会计处理 在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整 。 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产 。 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现行税率计算确定 。 剑印吾韧靛驼鄙青古邓颖十惰娘秸丰喉框码序取泞铀摔讣秦孜摊剧瑶堕地上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 利润表 利润表作用 利润表编制 利润表编制练习 项 目 上年数（略） 金 额 一、主营业务收入 ? 1875000 减：主营业务成本 ? 1125000 主营业务税金及附加 ? 0 二、主营业务利润 ? 750000 加：其他业务利润 ? 0 减：存货跌价损失 ? 0 营业费用 ? 105000 管理费用 ? 162000 财务费用 ? 62250 三、营业利润 ? 420750 加：投资收益 ? 77250 营业外收入 ? 75000 营业外支出 ? 29550 四、利润总额 ? 543450 减：所得税 ? 154588.5 五、净利润 ? 388861.5 纽级插杆苹氧兽轰参嗓重嚏吹匿诸恬银骂短姿抄扁薯你毛锗但生菊达赶面上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件上海财经大学会计学chap14_第十四章 资产负债表和利润表课件 * 利润分配表 利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（本栏略） 一、净利润 388861.5 ? 加：年初未分配利润 0 ? 盈余公积转入