商业汇票贴现、转贴现与再贴现核算课件.ppt

（三）商业汇票贴现的核算 1、银行受理汇票贴现 持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证（一联借方凭证并代申请书，二联、三联贷方凭证，四联收帐通知，五联到期卡），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查，符合条件的，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。 会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按照支付结算办法的有关规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是： ;;借：贴现资产 贷：吸收存款——活期存款 贷：贴现资产——利息调整 新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整，以后按月转入利息收入科目。 第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人。第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。 同时，按汇票金额登记表外科目，其会计分录为： 收入：代保管有价值品 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。会计分录： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——贴现利息收入;;3、贴现到期未收回 贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，追索票款时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可以从其帐户收取。填制二联特转借方凭证，在“转帐原因”栏注明“未收到× ×号汇票款，贴现款已从你帐户收取”，一联作借方凭证，第五联贴现凭证作贴现科目贷方凭证。其分录是： 借：吸收存款——活期存款 贷：贴现资产 一联特转借方凭证加盖转讫章作支款通知随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给贴现申请人。 贴现申请人帐户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 贴现申请人未在本行???立帐户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按照《票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。;（四）商业汇票转贴现的核算 1、商业银行受理转贴现 借：贴现资产 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产——利息调整 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。会计分录： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——转贴现利息收入 ;;;;;;;;商业汇票贴现习题