基于供应链的采购管理内部控制研究.docVIP

　　基于供应链的采购管理内部控制研究 --1绪论 1.1研究背景 近年来,制药企业不断出现骇人听闻的供应链釆购管理不当事件,如:2006年4月“齐二药”釆购假冒的丙二醇导致病人死亡。2012年,央视的《每周质量报告》中已经提及河北等地明胶厂商,用石灰处理相应的皮革废料,并最终熬制成工业用的明胶,用于替代食用明胶,然后再通过多种流程,把其加工成二?种含有较多重金属铬的胶囊,并卖到企业用作药用胶囊。两年以后,也就是2014年,浙江宁海又有人生产“毒胶囊”,数量较大,而且这类产品在市场上流通,并进入到患者腹中。倾刻之间,制药企业采购管理内部的控制问题成为了社会关注的热点,到底要釆用什么样的措施来减少采购风险已经引起了学术界人士的关注。由此来看,企业的供应链问题已经成为企业发展的关键问题。众所周知,内部控制是一个企业保证其经营目标与战略目标得以实现的有效措施,其理论概念也伴随着社会大环境的日益变迁和学者们的不断探索而不断发生着变化、不断进行完善。随着医改的不断深入,越来越多的制药企业幵始关注企业的供应链管理,他们认为高效的供应链管理能降低企业风险、提高企业价值、保障企业健康发展。2013年2月国家通过《药品经营质量管理规范》提出了对制药企业供应链管理实行全过程、全方位管理的要求,规定供应链管理活动都要符合GSP的相关要求理念,从而弥补对制药企业在药品流通环节的监管空白。这是出于制药企业与一般企业相比,供应链系统本身是非常复杂的,特别脆弱,很容易受到各种风险的攻击。因此对于制药企业,内部控制流程急需以供应链为视角进行重新规划与再造,以此建立一个持续的,有效的内部动态控制系统。本文选题,正是基于以上这些社会问题为研究的根本出发点和落脚点,分析和解决制药企业供应链采购管理的内部控制问题。 ........ 1.2国内外研究评述 1.2.1内部控制的研究评述 内部控制是企业为更好地进行生产经营而釆取的措施,其在现代企业治理中占有十分重要的地位,通过这种体系可有效监督企业的各项经营活动。因此,企业的内控工作是企业发展到一定阶段的产物,也是现代治理企业机制中的关键因素,作为一套完整的管理体系,内部控制在企业管理中扮演着越来越重要的角色。随着对内部控制的不断完善,其内容已经扩展到现代企业治理的各个领域,甚至贯穿于企业经营管理的各个方面,但国内外研究学者对内部控制的研究却始终未曾停止。与一些欧美发达国家相比,我国对内部控制的研究起步比较晚,所取得的成就远不如国外。整体来看,国外学者对这一理论的研究主要有内部控制牵引--制度一结构一整体框架--风险管理框架五个阶段。随着内部控制的发展,国外学者对其研究从未停息,如:Annukka (2009)根据权变理论的思想,通过建立环境变量与管理变量之间的结构方程,指出环境影响着内部控制,强调适应环境变化的内部控制才是真正有效的内部控制。Martin T. Biegelman (2009)通过一个形象的路线图,提出建立一套适合于企业、具有实际操作性的内部控制体系,推动了在COSO框架下内部控制的完善和有效性。Sutton (2006)认为,企业管理者加强对内部控制的关注程度,有助于优化董事和股东之间的信息沟通,提高内部控制的有效性。Frod (2005)在通过对内部控制的研究以后,发现管理控制与企业变革存在着必然的联系,并提出企业若能成功改革,能对管理与控制工作起到极其重要的作用。 .......... 2相关理论概述 2.1内部控制的理论概述 内部控制,是组织设计并实施的一系列程序,是一个进行识别风险、评估风险、控制风险、监测风险的动态过程和机制。1987年,一个专门研究企业内部控制问题的委员会--COSO委员会,由美国反舞弊性报告委员(National missionon Fraudulent Reporting)发起并组织。一九九二年,该委员会针对内部控制提出了一份名为《内部控制--整体构架》(Internal Control-IntegratedFramework)的专题报告(以下简称COSO报告),并在1994年进行了增补。在使用了 20多年以后,COSO报告已经得到企业界的认可,并且成为内部控制的一项重要准则。COSO报告把内部控制定义为:“内部控制是由企业各层次人员共同实施的,这些人员包括管理人员,董事会成员,以及其他成员,其主要目的就是要更好地改进企业的经营效率,以及实施各项政策,以保证企业可以实现各种目标,并为国民经济发展服务。所以是由企业自身的经营方式决定的,其中融合了管理过程?。”根据COSO委员会的这个定义,内部控制就是提供合理的保证以达到目标而设计的过程。实际上,经由内部控制使得由公司确立的一些程序和规定可以被顺利地落实,有关资源能被妥善保护,而且可使企业会计信息与别的信息能更加的接近于实