探讨从行为科学看企业法人责任审计标准.docVIP

　　探讨从行为科学看企业法人责任审计标准 --1. 绪论 1.1 研究的背景 1985 年至今，经济责任审计经历了近三十年的发展，已经发展成为具有中国特色的国家审计工作之一。随着经济责任审计实践工作经验的逐渐累积和经济责任审计理论研究的不断深入，在崭新的时代背景下，为了使经济责任审计基础理论的研究进一步深入以及对该项工作的进一步展开，应该始终保持对经济责任审计工作研究的热情。在 1998 年初，我国财政部颁布了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，该办法规定将注册会计师的审计范围扩大到了国有企业。而在 1999 年 5 月，国家提出应将该项审计工作的审计对象继续扩大。直到 2005 年，地厅级领导干部也被列入了经济责任审计的审计范围之中。为了增加经济责任审计在法律层面的地位，我国在 2006 年初颁布了新的审计法。随之在 2007 年的十七大报告中，将经济责任审计工作已列入了值得重点研究的行列，同时也彰显出国家对该项工作的重视程度。国家在 2010 年 12 月发布了最新的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，该文件中提出将省部级党政领导干部也纳入该项工作的审计范围之内。与此同时，为了进一步深化该项审计工作，全国各地也在如火如荼的开展党政领导干部经济责任同步审计工作。由以上的总结可以看出，目前经济责任审计已被列为非常重要的审计工作之一。但是由于我国目前所面临的经济、政治和法律环境都发生了很大的变化，这无疑使得经济责任审计工作的开展面临着全新的挑战。 在经济环境方面，近些年我国的经济呈现了高速发展的趋势，很多优秀的国有企业都能在国际竞争这个大舞台上有出色的表现。为了适应国际经济环境，国资委在 2006 年提出，应尽快提高我国企业改革的步伐，促进我国上市公司的健康发展。因此，在经济高速发展的当下，企业的融资渠道和范围都有了不同程度的增强，同时企业资源的合理使用的也有了显著的增强。政治环境方面，我国正处于社会主义政治体制不断完善过程中，在政府治理层面发生了基本变化。政府权力需要得到一定的限制，需要民众监督，政府职能正在从管理型向服务型转变。随着民主进程推进，公民逐渐对国有资本调整与企业改革等问题更加的关注。政府部门作为国有企业的股东，与企业之间存在着产权关系，因此，政府部门一方面履行自身的行政职能，另一方面还应有效的处理与企业之间的关系。所以在政府管理国有企业过程中，出现了公共利益与自身利益的矛盾性，同时企业整体管理绩效水平的高低也会受到“政企不分”现象的影响。另外在监督层面上，政府如何对企业进行双层监督，从而形成比较完善的监控体系，也是需要进一步深入研究的。 法律环境方面，国家通过立法形式强调企业自治，大幅度减少行政权对企业的干预。一方面，国家通过立法来进一步确定企业所应履行的社会责任，强调企业应同时具备营利性与社会性。另一方面，国家也加强了对企业负责人经济责任履行情况的审查监督。因此，经济责任审计要根据环境变化而进行相应的转变。面对经济环境变化，实施经济责任审计工作时，要对被审计人员所在单位进行审查评价，在此基础上，提出促进企业健康发展的途径办法。面对政治环境变化，由于经济责任审计工作的特殊性与敏感性，不少社会公众要求经济责任审计工作的结果公开。面对法律环境的变化，经济责任审计工作既要运用法律所赋予的权力对干部进行全面监督，更应该注重监督过程中对监督事项的把握。面对上述经济、政治以及法律环境的变化，国家先后制定了一些经济责任审计工作的相关指导性办法，通过对相关文件资料的整理，可以发现国家对经济责任审计工作中的评价指标的设定以及评价指标的衡量没有明确规定。因此，就需要建立一个规范、合理的经济责任审计评价指标体系，来开展我国的经济责任审计工作。该体系的构建，一方面有利于审计部门公平公正的对被审计企业的负责人做出评价，另一方面有助于组织人事部门对企业负责人的任用和管理。 3. 行为科学下的经济责任审计评价指标体系的构建原理及原则.........19 3.1 经济责任审计评价指标体系的构建原理........19 3.2 经济责任审计评价指标体系的构建原则.............21 4.基于行为科学的企业负责人经济责任审计评价指标体系的构建...........22 4.1 企业负责人经济责任审计评价指标的构成.............22 4.2 指标评分标准...........27 4.3 企业负责人经济责任审计评价指标综合权重的确定.........30 4.3.1 层次分析法的原理............30 4.3.2 层次分析法对企业负责人经济责任审计评价指标权重的确定.........30 5.企业负责人经济责任审计评价指标的应用........34 5.1 案例分析..........