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　　税务会计工作准则剖析 --税务会计工作准则剖析 Abstract： of offering suggestions for enterprises setting tax accounts jobs, the responsibilities of tax accounts, the establishment of its department were discussed. It can set up suitable principle and positions of tax accounts according to their own scales, clear the professional skills of tax accounts and the rules should be followed in their work. Key words：Financial accounting; Tax accounting; Tax planning 【摘 要】通过税务会计的职责、税务会计部门的建立等方面对企业专设税务会计进行了探讨，使其能够按照自身的规模设置与之相适应的原则与税务会计职位，明确税务会计人员所应具备的专业技能，税务会计工作应遵循的准则，旨在为企业设立税务会计岗位提供建议。 【关键词】财务会计；税务会计；纳税筹划 随着市场经济日趋成熟，会计制度和税收理论也随之不断改革，使得企业经济业务在会计与税收处理上产生了极大的差异。在企业中专设税务会计岗位，可以使企业更合理地规避涉税风险，节约纳税成本及提高资金的使用效益，以实现企业追求利润最大化的目标。因此，大中型企业应将财务会计与税务会计相分离，设置与其自身规模相适应的税务会计岗位。 1.财务会计与税务会计一体化原因分析 许多企业出于对设置税务会计或部门的成本考虑，没有专设税务会计，而是将税务会计与财务会计合二为一，由财务会计人员负责公司的整个财务流程及处理全部有关涉税事宜。究其原因，主要有以下几方面： 企业对专设税务会计成本因素的考虑 企业出于对设置税务会计的成本考虑而将财务会计与税务会计一体化，由会计担任财务会计与税务会计应履行的全部职责。专设税务会计无论是从企业财务资源方面，还是从人力资源的招聘或培养而言都是一笔不可忽视的费用开支。设置税务会计或部门，必然会带来交易费用的增加，如人员工资的增加，增设部门的各种开销等。 企业纳税筹划意识薄弱 企业只注重财务会计、财务管理两者间的相辅相成，紧密联系而忽略了税务会计在企业资金运转中所起的作用及因纳税筹划而获得的企业成本的一种节约。企业领导层只注重收入与费用的配比及归属而没有对某些费用的支出进行相关的事前控制。如对于企业发生的业务招待费，企业依据会计法规将其全部计入费用支出在税前扣除，而税法中对其作为费用的扣除却规定了一个限额：①业务费发生额的 60%,②会计利润的 0.5%，以两者中较低者为扣除限额。当发生业务招待费未超过扣除限额时可具实扣除，而当超过时只能以限额在税前扣除。只有了解到会计与税法间的差异，企业才能对业务招待费进行正确的税前调整也才能更深刻地意识到控制相关费用支出的重要性。 税务人才的稀缺 会计是一项对专业知识与技能要求都较高的特殊职业，而税务会计尤为如此。该岗位要求其专职人员必须既熟悉会计规章又精通税收法规，深刻地懂得两者的差异，并且能对其差异快速地做出正确的调整。不仅如此，它还要求税务会计不仅能对税务日常业务进行熟练地操作，也要对特殊业务如配合税务机关抽查，进行纳税筹划等事宜也要进行地处理。而目前，我国既精通会计与税法又熟练掌握其专业技能的人才相对稀缺。这为企业人力资源的聘用增加了难度，同时也相应地提高了其聘用成本。 2.专设税务会计的必要性 企业只从设立税务会计的成本考虑，却忽略了如企业专设了税务会计岗位则可以避免多种涉税风险、大额的税收罚金及因纳税筹划而使得企业资金与各种资产得到合量与有效利用的额外收益。在成本与收益原则下，对于经营规模较大、涉税事项较复杂、应缴纳的税款金额大的企业，专设税务会计就成为刻不容缓的事了。 规避企业涉税风险的需要 随着经济的发展，税收法规与会计制度的不断完善，两者间的差异不断增加。随之带来的纳税调整事项也越多，如在会计上作为成本费用处理的超支广告费、业务招待费、符合条件的对外捐赠支出及行政性罚款等，而税法却规定不得在税前扣除，应计入应纳税所得额中。这就要求会计人员必须要充分地理解税收制度，了解其两者间的差异并进行相应的调整，正确核算企业应纳税税额，及时进行纳税申报及缴纳税款，否则将会给企业带来不必要的巨额损失。及时进行税款的申报与缴纳也是规避涉税风险的一个重要的方面，会计人员只有对税收法规相当熟悉，才能按规定及时地进行纳税申报及缴纳税