董事会特征同内部审计质量关系简述.docVIP

　　董事会特征同内部审计质量关系简述 --第 1 章 绪论 1.1 选题背景及意义 1.1.1 研究背景 随着改革开放的步伐，中国已经逐步建立了市场经济体制，通过企业的股份制改革，我国资本市场已初具规模，我国逐渐建立了市场经济体制，通过对企业进行了股份制改造，我国的资本市场也初具规模，并在不断的规范与完善当中，健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效果，使企业健康可持续发展。然而从 21 世纪初安然、世通到 2008年的金融危机等一系列惨痛的公司经营失败事件映射出企业内部控制失控的踪迹, 对资本市场产生了极大震动。为整顿资本市场秩序，坚定社会公众对资本市场的信心，美国 2002 年发布的《2002 年上市公司会计改革和投资者保护法》（简称萨班斯－奥克斯利法案）中第 404 条款要求,在美上市公司需要由管理层出具内部控制自我评估报告,并由外部审计师出具内部控制审计报告。自此, 内部控制审计制度以法律的形式形成了。从2002 年开始，全球开始重视对上市公司内部控制的监管,号召上市公司强化公司内部控制管理的。 施行内部控制的上市公司在应对竞争对手挑战、降低公司运营风险、提高企业核心竞争力等方面都优于没有施行内部控制的公司。严谨的内部控制制度可以降低管理层和财务人员无意识违规概率，限制管理层投机管理行为，从而在财务报告生产过程中，对财务报告的质量提供可靠保证。但是无论多么严谨的内部控制制度，仍存在无法制约公司关键人物的问题，内部控制信息披露面对管理层压力无法反映真实情况，尤其是迫切需要会计师事务所对公司披露的内部控制自我评估报告进行第三方独立审计。 ........ 1.2 本文的研究内容及路径 1.2.1 研究内容 本文共分为六个部分： 第一部分是绪论。该部分首先详细介绍了文章的研究背景，然后提出了研究意义。其次梳理了拟研究的内容，给出了本文的研究路径；接着介绍了研究的方法，本文的创新点和不足之处。 第二部分是相关文献综述。首先对董事会特征的研究进行了回顾，接着梳理了内控审计质量研究的现状，最后在分别明确董事会特征和内控审计质量的研究现状基础上，总结分析董事会特征对内部审计质量影响的相关文献的特点，这有利于为今后研究董事会特征影响内部审计质量做铺垫和参考。总结显示单独研究董事会特征影响内部控制审计质量的文献很少，实证研究更是少数，因此本文实证研究董事会特征对内控审计质量的影响还是比较有意义的。 第三部分是董事会特征影响内控审计质量的相关理论借鉴及衡量指标的选择。本文参考的理论有高层梯队理论、契约理论和博弈理论。基于高层梯队理论选取了专业背景、董事受教育程度、独立董事比例、董事会会议次数和董事薪酬来反映董事会的特征，基于博弈理论从内控审计供需双重维度选取了内控审计意见和内控审计费用两个指标来反映内控审计质量。 ....... 第 2 章 相关文献综述 2.1 董事会特征的文献综述 （1）董事会治理结构特征 董事会是公司的最高决策机构，由大会选举董事组成，它能做出决定关键性决策，在发挥作用之前，及期间，能发挥内部监督的作用，自觉维护股东和投资者的利益。董事会治理结构特征主要包括：董事会人数的多少、董事会领导结构、董事会参与会议的行为及董事会成员持股等能将董事会的性质进行量化的一些指标。李维安（2003）基于董事会治理评价指标体系建设，提出董事会治理应包括董事行为、董事会运作、董事会结构和独立董事所有权四个方面的操作。于东智（2004）从董事会特点的狭义的角度出发，认为董事会特征是指能对董事会各方面的特点进行定量描述的变量，例如董事会的规模、董事会的构成情况、董事与会情况、董事成员的薪酬水平等，并最终将其慨括为独立特征、行为特征、激励机制、稳定性特征、年龄特点与知识水平等多个方面。吴清华,王平心（2007）认为董事会特征的研究可分为三个方面：董事会的结构特征、专业特征、行为特征。李萃，袁建华，解飞（2010）、黄悠（2012）等都不约而同地从董事会结构、行为、激励和稳定性等方面研究了其对会计信息质量进而对审计质量的影响。（2）董事会成员年龄性别特征 陈忠卫、常极(2009)实证分析证明企业绩效与高管团队成员的年龄异质性之间正相关。 ........ 2.2 内部控制审计质量的文献综述 借鉴国外的相关经验，伴随国家审计，我国现代内部审计不断发展，主要经历了内部控制审计建立阶段（1983-1994）、内部审计立法有了进一步提高（1994-2002）和内部控制审计法规全面建立阶段（2003-至今）。我国关于内部控制审计的研究起步较晚，在颁布具体的内部控制基本规范以前，我们对内部控制审计的研究一直处于一个摸索的状态， 2008 年颁布的《企业内部控制基本规范》明确了内部控制审计业务作为一项新兴的审计业务，给会计师事务所增加了难度和工作量，也送去了