第4章 审计目标和审计程序.pptVIP

第四章 审计目标与审计程序 ;“会计责任”与“审计责任”之争;“会计责任”与“审计责任”之争;（二）未如实披露销售退回 夏新电子未根据资产负债表日后调整事项的要求，将2006年度销售、2007年1-3月份退回的产品，冲减2006年度的主营业务收入31,424,138.89元和主营业务成本18,212,444.77元，导致虚增利润13,211,694.12元。 天健所未对夏新电子资产负债表日后销售退回事项予以关注: 在对资产负债表日后销售退回进行审计时，未对期后退回事项进行充分的内控程序测试； 在“主营业务收入”底稿中，针对审计程序“检查决算日后所有在决算日前销售的退回记录”，天健所标注“N/A”，即不适用； 抽查“主营业务收入”项目凭证中，天健所仅抽查了2006年3、4、5月的退货凭证，未对2007年1-3月的退货进行抽查；在资产负债表日前后进行截止性测试时，仅抽查了夏新电子2006年度凭证，未对2007年1-3月凭证进行抽查； 在其他相关审计底稿中，也未见天健所针对期后销售退回所实施的相应审计程序，导致天健所未发现夏新电子未在2006年财务报表中对资产负债表日后销售退回进行恰当的会计处理。;（三）未足额计提返利价保 夏新电子除2006年年报已预提的返利价保金额外，还存在已与客户确认、应归属于2006年度的部分返利价保27,561,924.77元，未予以计提，导致虚增利润27,561,924.77元。 天健所未对夏新电子2006年度预提的返利价保的完整性获取充分、适当的审计证据，并实施充分的审计程序。在对2006年度返利价保预提事项审计时，未进一步采取其他替代性程序，去关注期后进维护核算系统的相关记录。;“会计责任”与“审计责任”之争;第一节财务报表审计的目标与责任划分;;多选：关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有( )。 　　A.合理保证财务报表整体不存在重大错报 　　B.合理保证财务报表整体不存在舞弊 　　C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 　　D.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通;二、财务报表审计的责任划分;（一）被审计单位管理层和治理层的责任;（二）注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审??意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 （三）两种责任不能相互取代 ;第二节 具体审计目标的确定;第二节 具体审计目标的确定;从臭名昭着的蓝田股份到新大地、万福生科等，农业公司始终是产量和利润“放卫星”的重灾区。 新大地“百吨原料造万吨有机肥”的奇迹，新大地2011年生产有机肥9254吨，成为其重要利润来源。但耗用的主要原料茶粕仅118吨，远低于招股书中同类项目45%的原料比。;一、认定;（一）与各类交易和事项相关的认定;练一练;练一练;(二）与期末账户余额相关的认定;练一练;练一练;练一练;（三）与列报和披露相关的认定 ;多选;单选;(1)审查u公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现u的客户V公司实际上是其重要的关联方，但u公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然u公司记录的其与V公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑u公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是( )。 　　A．与交易和事项相关的完整性认定 　　B．与交易和事项相关的分类认定 　　C．与期末账户余额相关的完整性认定 　　D．与列报相关的完整性认定 ;;;二、具体审计目标; 认定;认定; 认定与审计目标;第三节 审计过程与审计目标的实现 ;四、审计目标实现的过程;;实训;相关认定;管理层认定;认定;实训;案例讨论;案例讨论;案例讨论;;;;;;;多选题;