第五章 审计目标与其实现.pptVIP

第五章 审计目标及其实现;学习目的与要求;案例：面对诉讼，会计师能赢吗？; 2006年3月，D事务所在经过又一次认真系统的审计后，认为G公司2005年的财务报表在所有重大方面遵守了一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果以及现金流量，因此再一次对G公司的财务报表签发了标准无保留意见。 2006年4月21日，A公司突然收到被审计单位G公司来函，声称已于当地时间4月10日向其所在地法院提交了破产保护申请。此函的出现如迅猛之台风刮向A公司，作为一家民营上市公司，A公司在G公司拥有3000万的应收账款等待收回，最终破产清算的结果是只有不到1000万债权可以被收回。; A公司想起来在G公司公布的2005年报中，负责审计G公司的D会计师事务所为其出具了标准无保留的审计意见。为弥补自身的债务损失，A公司将D会计师事务所作为连带被告告上法庭，理???是没有提供公司即将破产清算的预警信息，因此需要承担连带责任。 思考：如果你是法官，你会支持A公司的诉讼请求吗？D会计师事务所应为A公司数千万元的债权损失承担连带责任吗？ ;第一节 审计目标;我国财务报表审计的总目标;财务报表审计的作用与局限性;审计目标的导向作用;第二节 认定概念与审计目标的具体化;二、管理层的认定;与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标;与期末账户余额相关的认定与具体审计目标;与列报相关的认定与具体审计目标;第三节 审计目标的实现;接受业务委托 在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。;计划审计工作 一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。;实施风险评估程序 风险评估程序：指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境和评估财务报表重大错报风险的程序。 具体来说，风险评估程序主要包括以下两部分： 1.了解被审计单位的经营战略和经营过程，并评价风险。 2.了解内部控制，评估控制风险。;执行控制测试和交易实质性测试 控制测试：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。 交易实质性测试：注册会计师通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 通常，注册会计师同时执行控制测试和交易实质性测试。 ;执行实质性分析程序和余额细节测试 分析程序使用比较和关系来评价账户余额或其他数据是否合理。 余额细节测试是专门用于测试财务报表余额中的金额错报的一种具体程序。;完成审计工作和出具审计报告 在审计完成后，注册会计师必须对被审计单位公布的财务报表出具审计报告。 这一过程的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿，审计期后事项；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作出适当披露；形成审计意见，编制审计报告。;第四节 管理层责任与注册会计师责任的划分;2.履行责任的具体要求;3.保证手段 管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，并通过签署财务报表确认这一责任。;二、注册会计师的审计责任 1.注册会计师对财务报表审计的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 ;2.履行责任的具体要求 ;3.保证手段 注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。;三、管理层责任与注册会计师责任的关系 注册会计师对财务报表的审计并不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 管理层和治理层对财务报表的编制承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。;如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 相应地，注册会计师的审计责任也并不能因为财务报表是管理层所编制的就得到减轻。