我国企业内部控制评价若干研究.docVIP

我国企业内部控制评价若干研究摘要:本文首先介绍了我国企业内部控制的相关概念和过程，以及企业内部控制在我国的研究和应用状况，第二部分详细分析了企业内部控制过程所存在的各种问题，以及问题产生的原因，最后针对企业内部控制所存在的各种问题，提出了应对措施，以提高企业内部控制的结果。 关键词:企业内部控制，措施，企业内部控制分析 1.企业内部控制介绍和现状述评 企业内部控制对于企业的正常运行具有重要的作用，它可以加强企业的财务会计监管，防止高级管理人员的营私舞弊，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此企业内部控制不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。企业倒闭，企业运营产生问题都应该从企业内部控制上找到相关起因。无论是表现良好的企业还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意企业内部控制，只有这样才能维持企业长久的竞争优势。企业内部控制强调的是一系列的过程，其目标是高层管理人员为了实现公司良好的运营，构建良好可靠的财务系统所涉及的种种活动的集合。 企业内部控制强调的是一种行为结果，其过程大体包括以下因素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。这五个方面构成了企业内部控制的全部主体。 现阶段理论界对企业内部控制的研究还刻意追求西方理论界的研究成果，很多制度规范的实施仅仅刻意的去模仿西方的企业内部控制的行为准则制定和实施，因此其结果总是未能达到预期的效果，究其原因主要包括以下两个方面，首先，对西方企业内部控制的研究仅仅停留在表面，而没有深层次的研究企业内部控制在西方企业的使用范围和产生起源。企业内部控制涉及到很深层次因素的影响，因此为了更好的研究企业内部控制，应该从其法律文化因素追求。其次，中国企业也具有与西方国家不同的国情和特点，所以会造成水土不服的现象。 2.现代企业内部控制所存在的问题 近年来很多大型的制造公司和金融公司的突然倒闭，暴露了企业内部控制过程还存在很多问题，比如震惊全球的安然公司的破产，安然公司的案例启示我们，在项目的评估及信贷管理时，不仅要注意借款人的资产的整体状况，还要分析其资产结构，尤其是企业资产的流动性及现金管理问题。我认为，在流动性、盈利性和安全性三者的权衡中，稳健经营是基础，保持合理的流动性，避免支付风险是企业实现经营稳健的关键。对此，单纯的外部约束不能从根本上解决这个问题，企业必须要注意从内因上解决，采取稳健的经营和财务政策。安然公司的案例揭示了企业内部控制过程在会计监督过程中的严重问题。 2.1企业内部控制缺乏监督管理的动力 企业内部控制顾名思义，既是对企业自身进行监督管理，因此这个过程存在很多的阻力，没有任何个人或企业倾向对自身进行监督管理，即使采取了某种措施监督和管理，很多时候这些行为也只是停留在表面上，很少将这些措施落到实处。一方面，企业高层管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，来约束自身和员工的行为。另一方面，企业也淡漠企业内部控制的因素，认为企业内部控制没有什么实际价值，但是为了企业长期持续的健康发展，健全的企业内部控制制度不可或缺。 2.2企业内部控制监管人员观念落后 很多基层管理人员和一线工人头脑中，很少有人能够意识到企业内部控制所具有的重要作用，由于很多一线工人和基层管理人员缺乏相应的理论知识，很多人甚至没有听到企业内部控制这个概念，也不了解企业内部控制所涉及的过程及目标，因此即使制定完善的企业内部控制制度，也很难付诸实施，将企业内部控制的监督管理制度落到实处。企业管理人员认识到加强企业内部控制对于防范企业财务风险、促进企业健康发展的重要意义，有的管理者甚至认为企业内部控制控制是对企业发展的一种制约和束缚，会加大企业的工作负担。观念上的偏差在企业内部控制管理过程中表现出来，有的企业甚至是为了应付上级检查而实施企业内部控制管理，这种心态不可能使得企业内部控制管理的积极作用得到有效发挥。 2.3企业监督管理部门和运行部门独立性较差 企业内部控制在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：企业监督管理部门和其他部门之间的独立性。很多企业内部控制制度的制定者也是受影响对象，因此让这些管理人员自己监督自己，很显然这个过程本身存在很多矛盾和阻力。很多情况下，企业内部控制的实施过程本质上为了应付上级的检查才实行的。例如，对于一些中小型企业来讲，企业总裁或者老总一个人执行决策，及时制度的制定者，又是制度的遵守者。而对于大型企业也是如此，因此为了实现独立性，可以寻求外部监督评价人员进行企业内部控制。 3.现代企业内部控制所存在问题的应对措施 3.1构建有利的企业文化加强企业内部控制 现阶段，企业文化的研究一直是企业管理研究的热点问题，如何构建良好的企业文化，对于员工的工作环境和企业的正常运行都有重要的影响。很多学者认为企业