营改增 - 江西省国家税务局.pptVIP

举例：某人到商场买了一件衣服，通过POS机（工行提供）刷建行银联卡支付1000元，工行向商场（特约商户）转付款项时扣除10元手续费。根据约定，工行自留3元，需支付建行6元，支付银联1元。 工行（收单机构）：收入10元，向商户开票10元 建行（发卡机构）：收入6元，向工行开票6元； 银联（清算机构）：收入1元，向工行开票1元； 商场（特约商户）：实收990元，取得发票10元 七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（总局另有规定的除外） ①应当是按政策应交营业税且已申报缴纳营业税（含查补）并未开营业税发票的业务； ②补开发票程序及要求仍按原规定执行； ③目前，房地产业务补开发票没有期限规定。 ④已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的。25日总局解读 八、实行实名办税的地区，已由税务机关现场采集法定代表人（业主、负责人）实名信息的纳税人，申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的，主管国税机关应自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管国税机关即时办结。即时办结的，直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》，不再出具《税务行政许可受理通知书》。 九、自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。 自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 ①本款适用于住宿业、鉴证咨询业及建筑业等所有自开专票的小规模纳税人。 十、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。 纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。 十一、除本公告第九条和第十条以外，其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。 不征税收入涉及进项可以抵扣吗 ①根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。 ②存款利息，非保本投资收益。 ③被保险人获得的保险赔付。 ④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 ⑤在资产重组过程中，整体转让涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。 ●用于不征税项目进项税额可抵扣（比较所得税政策） 个人代理人汇总代开发票 ●政策依据：《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（2016年第45号公告）: 接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 ●注意事项： ①保险企业应出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单 。 ②保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。 ③主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。 ④个人保险代理人指自然人，不包括个体工商户。 ⑤个人保险代理人享受小微企业免税政策，月销售额不超过3万元的，免征增值税；享受免税政策后，不得代开专用发票。 ⑥证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。 ⑦前期省局明确了电信业个人代理人可以比照执行，即将明确邮政业等同类行业均可比照执行。 出租异地不动产如何纳税 ①政策规定：企业出租异地不动产，实行“不动产地预缴（3%或5%）+机构地开票和申报”增值税管理方式。 ②操作流程：不需办理外