1601中级会计实务-所得税.pptVIP

三、递延所得税负债 非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（ ）（2012年） 【答案】× 影响商誉 三、递延所得税负债 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）（2011年） 【答案】× 三、递延所得税负债 2.形成应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债的情况 满足以下条件的： 应纳税暂时性差异 不影响会计利润 不影响应纳税所得额 不确认递延所得税负债 三、递延所得税负债 3.权益法形成长期股权投资的P313 三、递延所得税资产 1.应税亏损等递延所得税资产 以未来可能取得的应纳税所得额为限 三、递延所得税资产 2.形成可抵扣暂时性差异但不确认递延所得税负债的 可抵扣暂时性差异 不影响会计利润 不影响应纳税所得额 不确认递延所得税资产 可抵扣研发支出 三、递延所得税资产 3.权益法调整 A公司出资100万购买B公司30%股权。投资当年B公司发生亏损10万元。A公司当年利润总额37万元。 借：长期股权投资 -3 贷：投资收益 -3 借：所得税 9.25 递延所得税资产 0.75 贷：应交税费 10 第二年，B公司盈利8万元，A公司当年利润总额20万元 借：长期股权投资 2.4 贷：投资收益 2.4 借：所得税 5 贷：应交税费 4.4 递延所得税资产 0.6 三、递延所得税资产-适用税率 判断 递延所得税确认时，应以确认当年所得税率为基础计算确定（ ） 错误，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 三、递延所得税资产-税率变动的处理 税率变动 采用转回期间税率计算 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现 三、递延所得税资产-递延所得税资产减值 递延所得税资产减值： 无足够的应纳税所得额 借：所得税费用 其他综合收益（可供出售金融资产） 资本公积—其他资本公积（长期股权投资权益法等） 商誉（合并） 贷：递延所得税资产 以后有足够的应纳税所得额时，分录相反 三、递延所得税资产-递延所得税资产减值 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ） 【答案】× P316 三、递延所得税资产-递延所得税资产减值 判断 递延所得税资产减值转回时，应确认为当期所得税费用（ ） 错误，原确认时计入所有者权益的，减值时也冲减所有者权益（其他综合收益，可供出售金融资产等） 案例 （多选）所得税税率均为25%，正确的有（ ）。 A.甲公司2012年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产2 500万元B.乙公司2012年年初购入设备一台，公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比年限平均法多计1 000万，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司2012年年初以2 000万元购入一项可供出售金融资产，2012年年末该项金融资产的公允价值为3 000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元D.丁公司2011年12月以4 000万元购入一项投资性房地产，税法规定按20年采用年限平均法计提折旧，丁公司采用公允价值模式对其进行后续计量，2012年年末该项投资性房地产的公允价值为3 000万元，为此确认递延所得税资产250万元 【答案】AC 特殊事项 直接计入其他综合收益的 例16-14 A公司以6元/股的价格取得B公司200万股股票，做为可供出售金融资产核算。至年末，市价为9元/股。 第二年，A公司以11元/股对外出售，公司当年度利润总额1000万元。 Y1 借：可供出售金融资产-公允价变动 600 贷：其他综合收益 600 借：其他综合收益 150 贷：递延所得税负债 150 Y2 借：银存 2200 贷：可供出售-成本 1200 可供出售-公允价变动 600 投资收益 400 借：其他综合收益 600 贷：投资收益 600 借：所得税