03第三章 审计组织和审计人员.pptVIP

第三章审计组织与审计人员;政府审计机关;政府审计机关的设置类型;我国政府审计机关的设置;政府审计机关的职责;4、明确了经济责任审计的法律地位（新增第25条） 5、调整了应建立内部审计制度的单位范围 （第29条） 6、明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计报告的核查职责 （第30条） ;政府审计机关的权限; 2006年修订后的《审计法》对政府审计机关的权限进行了调整：审计机关有权要求被审计单位提供并检查被审计单位财政收支、财务收支电子数据及其管理系统，查询被审计单位在金融机构的账户、以个人名义在金融机构的存款，封存有关资料以及违反国家规定取得的资产。另外，审计机关还有权提请公安、监察等机关予以协助。 ;政府审计的国际组织;内部审计机构的设置类型;我国内部审计机构的设置;我国内部审计机构的职责;我国内部审计机构的权限; 国际内部审计协会是由各国内部审计师组成的世界性审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协会，成立于1941年。目前已成为拥有100多个会员国和3万名会员的国际性学术性团体。协会每年定期召开一次会议，研究、传播内部审计知识及信息；为内审工作发展提供综合性专业发展活动和标准；为会员培训内部审计人才。 1987年我国以国家分会的形式加入该组织。;民间审计组织的类型;一、合伙会计师事务所 合伙会计师事务所是指其债务由合伙人按出资比例或协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任的会计师事务所。 其设立应当具备下列条件：??? （一）有2名以上的合伙人；??? （二）有书面合伙协议；??? （三）有会计师事务所的名称；??? （四）有固定的办公场所。;?二、有限责任会计师事务所 有限责任会计师事务所指由注册会计师出资发起设立的，承办注册会计师业务，并负有限责任的社会中介机构。 其设立应当具备下列条件：??? （一）有5名以上的股东；??? （二）有一定数量的专职从业人员；??? （三）有不少于人民币30万元的注册资本；??? （四）有股东共同制定的章程；??? （五）有会计师事务所的名称；??? （六）有固定的办公场所。 ; 执 业 准 则;;民间审计的业务范围和职责权限 注册会计师执业的法律环境 几组相关的概念 注册会计师法律责任成因和种类 注册会计师如何避免法律诉讼;;民间审计的业务范围;民间审计的职责权限;注册会计师执业的法律环境;注册会计师被起诉的原因及危害; 会计责任和审计责任;马蒂尔公司审计案; 尽管从1967年到1971年公司财务报告的盈利额持续上涨，但70年代后公司开始出现一系列严重的财务问题：由于财务经理兼执行副总裁赛蒙.罗森伯格建议的多元化经营给公司带来的亏损极大地增加了公司的成本，另外因管理不善给公司带来的损失也很大。在新总裁斯比尔接任副总裁职务时惊讶地发现：公司已经面临着十分严峻的财务危机，斯比尔不得不将真相公布于众，公司股东准备起诉。美国证券交易委员会决定予以调查。; 1986年6月美国证券交易委员会发布了关于马蒂尔公司伪造报告盈利以及安达信会计师事务所如何进行审计的报告。报告中指出由于审计程序的错误妨碍了安达信会计师事务所去觉察本应发现的事实。尽管安达信会计师事务所负有一定的责任，但是在审计过程中，当注册会计师发现了客户的待摊开发费多估了200万美元并要求改正时，客户只纠正了140万美元，注册会计师也未进行追踪检查。那么，由此产生的信息误导，责任由谁来负呢？;会计责任与审计责任的关系;审计失败;注册会计师法律责任的成因;注册会计师法律责任的种类; 注册会计师如何避免法律诉讼;注册会计师如何避免法律诉讼; 卡迪罗旅游系统公司审计案例;有关审计费用。由于陷入偿债危机，1987年5月，卡迪罗旅游系统公司的主要债权人对公司提出了强制破产诉讼，同年美国证券交易委员会颁布了对公司的调查报告，认定公司有关人员违反了联邦证券法的有关规定，包括不能保持正确的财务记录等。而由于塔奇·罗斯会计师事务所在审计过程中严格遵守了审计准则和有关职业道德，最终免除了破产诉讼人的起诉和证券交易委员会的处罚。 塔奇·罗斯会计师事务所在1989年和德洛特·哈斯金斯-塞尔斯会计师事务所合并，并与日本等松监查法人联合，形成了德勤会计师事务所。;中国注册会计师协会; ●审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； ● 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； ● 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查； ● 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； ● 组织实施注册会计师全国统一考试； ● 组织和推动会员培训