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中小外贸企业内部控制问题及对策探析摘要：入世以后，随着外贸经营权的逐步放开，中小企业的队伍逐渐壮大，竞争也趋于激烈，在面临发展机遇的同时，还要接受更大的挑战。本论文在论述中小外贸企业加强内部控制的必要性及原则的基础上，分析了其内部控制存在的内部控制意识淡薄、制度不够健全、人才流失、内部审计职能弱化以及缺乏主要风险的防范等问题，并针对于上述存在的问题，逐一提出解决的措施。 关键词：中小外贸企业 内部控制 风险防范 人力资源 根据国家工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部在2011年6月联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的外贸企业为中小微型外贸企业。按照这一标准，据国家统计局最新统计，目前我国中小企业的数量近4000万户，中小外贸企业数量将近500万户，而我国对外贸易总额的60%是由出口型中小企业创造的。中小外贸企业对于国民经济的贡献可见一斑。 一、中小外贸企业加强内部控制的必要性 在中小外贸企业的发展过程中，企业内部控制问题也随着企业自身发展以及经营环境的变化，问题越来越显现出来：企业组织结构较为简单，规章制度缺失，管理人才缺乏，财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重等等。加强和规范中小企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大的现实意义。因此，内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。 二、中小外贸企业内部控制的问题分析 1、企业内部控制意识淡薄 中小型企业的投资者往往也是整个企业的经营者，因此在实际的运营和管理过程中经常会出现“老板一个人说了算”的现象，领导权力的过度集中使得企业中董事会、监事会的作用有限甚至形同虚设。在经营层面上，企业内部机构分工混乱、职责不清。企业管理者和广大员工整体缺乏风险意识，不按管理流程办事，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行，导致企业内部控制思想意识淡薄，久而久之控制制度流于形式。 2、内部控制制度不够健全 多数中小型外贸企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。有些企业虽然制度了一些规章制度，但从完整性来看，还存在很多“盲点”；在实际操作层面上，企业领导人一言堂，企业重大决策不经过市场调研、可行性分析和专家论证和法律咨询，缺乏科学系统的决策机制。对监控中发现的问题不作深入分析，简单了事，导致许多原则性的管理规范形同虚设。 3、缺乏高素质专业人才，人才流失严重 整体而言，现在我国许多中小型外贸企业存在着一个比较突出的问题：因人才缺乏而造成管理水平低。入世后，中小型外贸企业面临最大的挑战是人才的竞争，随着各类从事进出口经营的企业大量涌现，他们的“高薪”和“高福利“等优越条件将对中小型外贸企业的人才产生极大的吸引力，使得中小型外贸企业很难将人才留住。 4、内部审计职能弱化 内部审计是企业内部控制的一个重要环节，然而现实情况中由于受企业规模限制、管理重视程度不足的制约，大多数中小型外贸企业都未设立内部审计机构，即使有其职能也严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，审计权威性和独立性差。 5、企业缺乏对主要风险的防范 近年来，中小外贸企业大量涌现，但大浪淘沙，能够存活下来的却不多，面对各种风险，很多中小外贸企业难以应对。据调查，在中国，成立后在5年内倒闭的中小外贸企业超过80%。中小企业对外贸易的商品行业往往是劳动密集型，缺乏技术手段的创新，行业的进入壁垒较低，市场竞争激烈，尤其在国际更大的市场环境下，中小型外贸企业面对外在风险的抵御能力匮乏。而中小外贸企业对风险尤其是投资、筹资、资金管理方面、重大风险和突发事件等方面也认识不足，风险管控较弱、内部控制管理机制不健全，极大地阻碍了企业的发展。 三、中小外贸企业内部控制问题的措施建议 1、加强企业内部控制意识 内部控制是由企业中各个层次的人员共同实施的，从企业负责人到各个业务部门、职能部门的负责人，直至企业每一名普通员工，都对实施内部控制负有不同的责任。首先，应提高企业高管法人管理水平和管理意识，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键；其次，应加强全体员工的职业道德培养和管理知识培训，只有企业的每个员工都拥有明确的工作目标和“企业再小，经营活动的开展都离不开内部控制制度的约束”的管理意识。这样内部控制才能够科学有效地发挥作用。 2、完善内部控制制度 建立适