电力企业的计算机辅助审计-苏州审计局.DOC

电力企业的计算机辅助审计 苏州供电公司 殷亦工 【内容摘要】 江苏省电力公司及其所属企业是国有企业中较早使用计算机，并将其运用于计划、生产、营销管理，运用于财务管理和会计核算的。本文以电力企业为研究对象，以公司计算机使用的环境不断扩展和深入为切入点，站在内部审计的角度，分析作为监督部门的内部审计逐步适应并充分认识新形势下企业经营的特点，学习和借鉴国内外审计运用的手段和技术，积极探索内部审计的转型，使用审计新技术、新方法，拓展计算机使用，提高审计工作的计算机技术含量；探索以内控评价、风险评价为基础的计算机审计模式，推进审计技术和方法的现代化。提出建立健全计算机审计质量控制体系，对审计项目全过程中计算机使用进行质量控制，保证审计工作、审计成果的质量，规避审计风险。 【关键 词】 计算机 内部审计 质量控制 规避风险 【正 文】 江苏省电力公司所属企业是国有企业中较早使用计算机，并将其运用于计划、生产、营销管理，运用于财务管理和会计核算的，作为监督部门的内部审计逐步适应并充分认识新形势下企业经营的特点，学习和借鉴国内外审计运用的手段和技术，积极探索内部审计的转型，使用审计新技术、新方法，拓展计算机使用，提高审计工作的计算机技术含量；积极探索以内控评价、风险评价为基础的计算机审计模式，推进审计技术和方法的现代化。同时建立健全计算机审计质量控制体系，对审计项目全过程中计算机使用进行质量控制，保证审计工作、审计成果的质量，规避审计风险。 网络化环境下的电力企业计算机审计技术 随着网络技术的发展和普及，计算机已广泛应用于企业基建建设、生产管理、营销服务、财务会计、人力资源、设备存货等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，企业的生产经营运作、工程建设流程、会计账务处理等均具有了网络化的新特点，所有这些都对审计工作提出了挑战。江苏省电力公司“十一五内部审计规划”提出： 夯实计算机审计的基础，开展计算机审计的研究，设计计算机审计的前景刻不容缓。以计算机网络技术的应用为基础的企业信息集成系统将是审计人员的主要审计对象。对这种网络化的信息系统的审计需要多种多样的网络审计技术，网络化环境下的电子签章、网络数据库和电子商务软件系统三类关键要素的审计技术将深刻影响审计的开展和成果的质量。　　 　　审计规划在阐述计算机审计目标的内容时明确：电子签章不再是传统纸张上的签名和盖章，而是一种电子加密技术。为了保证电子交易关键数据和电子签章的真实性和可靠性，在计算机审计时对下几种审计技术应给以密切的关注，并为我所用。 （一）计算机抽样取证、计算比较、综合分析 。计算机抽样取证，一般要先设计好条件或参数。这些业务的条件是根据需要而定，有时条件是相当复杂的。计算机抽取业务记录后可直接由计算机程序自动计算金额数据项的合计额，并与标准或正常业务进行比较，反映出差异等必要的信息，便于内审人员做出判断，给被审计的电子商务系统提出及时的建议。 　　（二）电子商务系统需要经常性和实时的监督。内审人员一般可设计一个程序块在高层授权的情况下嵌入被审查的系统中，这个程序块可以采集审计所关心的关键数据，如对计算机非正常运行时间处理各项业务的记录，或对非法调用数据文件处理的记录。另一方面，嵌入的审计程序本身具有隐蔽性、安全性和稳定性，非审计人员是不能看到这些审计程序和自动形成的审计数据。所以，审计人员应用这些审计程序就能自动记载所要收集的审计证据，同时还可随时调阅这些证据文件，并利用这些审计证据适时判断系统运行情况和提出审计建议。 　　（三）网络数据实时备份技术 。网络实时备份如同手工开具销售发票复写几份一样在不同计算机硬盘上同时记录业务发生的数据备份。而且这些备份数据中至少有一份是由审计鉴证机构保存以便保持其数据的真实性和可靠性，这种方法也是保留审计线索的一种重要手段之一。 企业信息网为平台，以专用的审计软件进行审计 由于计算机在电力企业内部的广泛应用，企业开展计算机审计应该形成一个系统的审计规范且将其融入一套软件程序，以适应审计工作需要。由于企业信息化水平不同，人员素质不同，计算机审计工作的开展可从易到难，具备基本功能的审计软件可以外购。 审计软件。它是对相关网络进行实时跟踪，对数据库内文件进行审计的一种软件。要实现它的功能自然要应用网络技术，在网络上建立审计信息库、有效背景资料、最新动态和必要的审计档案信息，要求具备： 　　审计分析功能：通过输入科目明细表和企业期未数据统计表，能自动产生总体财务指标和变动趋势，并可做重要性标准的确定与分配工作，为项目负责人从总体上把握被审计单位财务状况和审计重点提供方向。同时，软件能自动产生科目导引表，导引表根据每一科目特点设置分析内容，为审计人员在科目查证时提供分析性测试数据。 　　审计查证功能：通过输入科目明细表，软件将会自动