了解被审计单位及其环境.ppt

第四讲 计划阶段审计 内容安排 开展初步业务活动，与审计模拟对象签订业务约定书； 了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险； 针对评估的重大错报风险计划实施的程序； 初步确定重要性水平与可接受的审计风险； 编制总体审计策略与具体审计计划。 表 S1-1计划阶段的工作内容、审计程序与工作底稿一览表 主要工作 具体工作内容 可能运用审计程序与方法 需编制的工作底稿 1.初步业务活动 1）了解被审计单位基本情况、经济环境及行业情况； 询问、观察、复核年度报告、上网查询 被审计单位基本情况表、承接业务的风险初步评价表 2）实施针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序； 询问、观察、分析程序、上网查询 3）评价遵守职业道德规范的情况； 询问、观察、事务所内部沟通并讨论 4）商定审计业务约定书的相关条款并签订 与委托人、被审计单位充分沟通 审计业务约定书 2.了解被审计单位及其环境 1）了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素； 风险评估程序：询问、分析程序、观察和检查、其他审计程序 小型被审计单位基本情况调查问卷； 横向、纵向、比率趋势分析表； 2）被审计单位的性质； 3）被审计单位对会计政策的选择和应用； 4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6）了解并评价被审计单位的内部控制。 3.评估重大错报风险 　 分析、项目组内部沟通并讨论 风险评估结果汇总表--财务报表层次风险应对方案、特别风险结果汇总及应对措施。 4.初步评价审计风险 　 分析 审计风险初步评价表 5.评估重要性水平 　 计算、分析、判断 重要性水平评估表、账户重要性水平分配表。 6.制订总体审计策略 　 　 总体审计策略表、时间预算与人员安排表。 7.编制具体审计计划 　 　 各个业务循环控制测试程序表、各个报表项目的审计程序表。 初步业务活动，签订业务约定书 通过阅读被审计单位资料，或者指定某些学习成绩较好同学作为被审计单位管理层，其他组向其了解 通过中注协提供底稿进行 主要了解初步业务活动有哪些（为什么要这么做？），业务约定书的要件。 风险评估 只有底稿的链接 （演示），内容很多，也可用简版底稿。 关键还要看审计人员的经验判断 审计之星功能在风险评估中的应用 分析程序 实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等——财务分析 功能点 了解内部控制 ——审计预警 功能点（需要注意的是，评价的基础是已经对内控做了了解：询问、观察、检查记录或文件等） 编制总体审计策略与具体审计计划 由于时间关系，只能让大家熟悉功能点，以及底稿中相关信息在审计之星中如何找出来。 具体审计计划：审计程序设定——需要修订。