2012自考审计学第八章.ppt

第八章采购与付款循环审计;本章重点;第一节 采购与付款循环的特性;;;;;;第二节 采购与付款循环的内部控制测试;（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务； （5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 （6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。;（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。 （8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 （9）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。并及时处理。 （10）企业可以根据具体情况对办理采购人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。;二、固定资产的内部控制;（一）固定资产的预算制度 最重要的部分 （二）授权批准制度 （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度 固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，有专门部门和专人负责。;;三、采购与付款循环的内部控制测试;（4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。 （5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识要特别注意。 （6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。 （7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。 （8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。;（9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。 （10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。 （11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行审计和报告。;第三节 采购与付款循环主要账户的审计;二、应付账款的实质性程序;（6）从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确地记账。同时，检查每笔业务的入账金额。 （7）检查应付账款是否存在借方余额。 （8）检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注意其是否可能无需支付。 （9）关注是否存在应付关联方账款。 （10）对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 （11）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。;　【例题·多选题】为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　）。　　A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务　　B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确　　C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确　　D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付　　;二、固定资产的审计;（二）固定资产的实质性程序;2、实施实质性分析程序。;;3、检查固定资产的增加。;4、检查本期固定资产的减少。;5、检查固定资产的所有权。;;　『正确答案』D ;『正确答案』B ;三、累计折旧的审计;（二）累计折旧的实质性程序;;第四节 采购与付款循环其他相关账户的审计;（二）预付账款的实质性程序;（4）结合应付账款明细账，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。 （5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调整。 （6）检查预付账款长期挂账的原因。 （7）关注是否存在预付关联方账款。 （8）对于用非记账本位???结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。 （9）检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。;二、固定资产减值准备的审计;（二）固定资产减值准备的实质性程序;三、在建工程的审计;（二）在建工程的实质性程序;四、固定资产