2013年会计继教(第一天)《小企业准则》新旧衔接和《现金流量表》.ppt

*;*;*;*; 一、总体要求 1、及时修订内部会计核算办法。 2、认真做好资产负债清查工作。 3、认真做好有关账务衔接工作。 4、及时调整会计信息系统。 ; 二、账目调整 根据财政部发布的《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》，分析各科目的新旧衔接调整思路，大致可以分为四类： 1、直接转账类 2、需要合并和拆分类 3、特殊处理类 4、无需处理类 ; 二、账目调整 1、直接转账类（略） 1）、资产类。P58 2）、负债类。P59 3）、所有者权益类。P59 4）、成本类。P59 ; 二、账目调整 2、需要合并和拆分类账目调整 （1）、低值易耗品 ① 、新账中不设置“低值易耗品”科目；将原账中的“低值易耗品”转入新账中的“周转材料”。 ②、新账中设置了“包装物”“低值易耗品”的，对原账中对的“低值易耗品”进行分析，分别转入新账中的“包装物”、“低值易耗品”、“周转材料”、“原材料”。（原2012年会计继教培训教材P56页） 小企业存货管理与核算实务中周转材料的定义： 周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品以及企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 ; 二、账目调整 2、需要合并和拆分类账目调整 （2）、无形资产、累积摊销 ①、 成本金额 转入新账中的“无形资产”；将已经计提的累积摊销额转入新账中的“累积摊销”。 ②、不切实可行的，可将“无形资产”的月直接转入新账中的“无形资产”。 ;二、账目调整 2、需要合并和拆分类账目调整 （4）、应交税金、其他应收款。 将两项余额一并转入新账中的“应交税费”。 （5）、应收股息。 对原账中的“应收股息”进行分析，将应收现金股利或利润金额转入新账中的“应收股利”科目，将应收利息的金额转入新账中的“应收利息”科目。;《小企业会计准则》衔接办法中规定： 应交税费 核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、??船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费、代扣代缴的个人所得税等。 营业税金及附加 是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算。其他业务成本中没有核算相关税金和附加的内容。;二、账目调整 2、需要合并和拆分类账目调整 特殊情况： 农林牧渔业小企业 新准则设置了“生产性生物资产”和“消耗性生物资产”科目。 （1） 生产性生物资产定义（原2012会计继教培训教材P134） 是指小企业（农林牧渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 （2）消耗性生物资产定义（原2012会计继教培训教材P131） 是指小企业（农林牧渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等。农业小企业姜维出售而持有的或者将来收获为农产品的消耗性生物资产属于小企业存货。;19二、账目调整 2、需要合并和拆分类账目调整 《小企业会计准则》新旧衔接办法中作了如下规定： （1）、将原在固定资产和累计折旧中确认的生产性生物资产的部分转入新账中的“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目。 （2）、将原在存货类科目中的确认为消耗性生物资产的部分转入新账中的“消耗性生物资产”科目。 ;二、账目调整 3 、特殊处理类 P60 （1）、短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备。 将此三项老账户的余额转入新账中的“利润分配——未分配利润”科目。;二、账目调整 3 、特殊处理类 P60 （2）、待摊费用 。 ①、未设置 “待摊费用”的，对原账中的“待摊费用”科目余额进行分析，转入新账中的“预付账款”等科目。 ②、可增设“待摊费用”的，直接将原账中的“待摊费用”转入新账相同科目；年末余额转入“预付账款”。 （3）、长期股权投资 （4）、长期待摊费用 。 ①、筹办期间发生的尚未摊销完毕的开办费，冲减“利润分配—未分配利润”科目。 ②、除开办费外其他长期待摊费用直接转入新账中的“长期待摊费用”科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。 ;二、账目调整 3 、特殊处理类 P60 （5）、预提费用 。 ①、未设置“预提费用”的，对原账中的“预提费用”科目进行分析，转入“应付利息”、“其他应付款”等科目。 ②、新账中设置了“预提费用”科目的，直接转入新账中的“预提费用”科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。年末余额转入“应付利息”、“其他应付款”