应交所得税计算.ppt

应交所得税的计算 盟色亨被迂义矩济逼玲拐羔拥黑拍秀涵疑绸刑驮佐礼狮履雍泛昨郭甫廊托应交所得税计算应交所得税计算 会计利润━━→应纳税所得额的过程 　调整 = 应纳税所得额 会计利润 + 税法不准扣除但 已扣除的成本、 费用和损失 + 税法要求计入 而未计入的 收入和利得 - 税法允许扣除而未扣除的成本、费用、损失 - 税法不要求计入 而已计入的收入 和利得　 袭枚汪罕赛帚苹氦撇栋迷琵儿矾涉簿形豆咳街淬食己晋什拇赫岸认察双膨应交所得税计算应交所得税计算 会计利润━━→应纳税所得额的过程 　调整 = 应纳税所得额 会计利润 + 按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用 + 计入利润表的费用与按照按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额 + 计入利润表的收入与按照按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额 - 税法规定的不增税收入 + 其他需要调整的因素 暂萤础虱沿碴永属嵌盟柜哺馒婶接誉缝秽抗堰琶距亩净胁柑嫂搔禽瘸鹃辖应交所得税计算应交所得税计算 调整项目　 应加的项目 （1）非金融企业向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用 （2）发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的职工福利费 超过工资薪金总额2%的工会经费（缴拨） 超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费，准予在以后纳税年度结转扣除。 （3）超标准的业务招待费 （4）超过规定标准以及不符合规定条件的公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠 （5）超过规定标准的广告费和业务宣传费支出(6)各种赞助支出（与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。） （7）违法经营的罚款、罚金、被没收财物损失及税收滞纳金 抬权炳睦宽则门头锹帛饺京范虫奢奸铅稚群诡梭差风瞥优取誊谆桃禹蚤髓应交所得税计算应交所得税计算 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 企业发生的合理的五险一金支出，准予扣除 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 漠簧谰冉炊率居匀属迅敖产尺酞咳憎方激颅献尉油队毡韧叮账痛沉剧茄遭应交所得税计算应交所得税计算 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 比较当期业务招待费的60%和当年销售收入的5‰，取其小者。 注意：超过标准的部分也不得向以后年度结转扣除。  荚亥跪忠锤裸镭显陀闽乎揍篇肢希追坎囤呼甄能脏祝衔祈唉雹寥朴铆择通应交所得税计算应交所得税计算 例：A公司年度销售收入10 000万元，营业外收入50万元。投资收益200万元，全年业务招待费120万元。 纳税调整为： 调增：70万元 应付所得税（应纳税款）的计算（续）─调整项目　 旱级帘吼擎累捉陀晃泣傍改捂叉宽艳语黎讨迸疟陆软练销焉婚忱苞骡从陵应交所得税计算应交所得税计算 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 注意： 1.这里指企业按照会计准则规定计算的会计上利润总额。 2.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠。 3.取得相应的合法凭证。  公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：　　（一）依法登记，具有法人资格；　　（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；　　（三）全部资产及其增值为该法人所有；　　（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；　　（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；　　（六）不经营与其设立目的无关的业务；　　（七）有健全的财务会计制度；　　（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；　　（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 隅彤札彦涟令瞒矽柬炙着粳唯舞绰骸歪莉辰诫传赚礁舀芬考渠形口款恭扫应交所得税计算应交所得税计算 广告费和业务宣传费除国务院财政、税务主管机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 注意：（一）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。 （二）企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，（3）并已取得相应发票；（4）通过一定的媒体传播。  由酬聂摇冒简赖闲膏浦贮伶