最详细的CPA《审计》复习笔记第04章07.pdf

高顿财经CPA培训中心 第三节　审计抽样在控制测试中的应用 【考点一】审计抽样在控制测试中应用 【考点二】在控制测试中使用非统计抽样 【解读】 根据本章第二节“审计抽样基本原理和步骤”，结合控制测试的内容，注册会 计师在控制测试中运用审计抽样分六大步骤（A 、B、C、D、E、F）进行，如下表所 示： 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 步骤 内容 A 确定测试的目标 B 定义总体、抽样单元、误差与测试期间 C 根 审计目标设计控制测试的程序 D 确定样本规模（解决“抽多少”的问题） E 选取样本方法（解决“怎么抽”的问题） F 价样本结果，推断总体特征 【考点一】审计抽样在控制测试中应用 （一）确定测试目标（第一步） （二）定义总体、抽样单元、误差与测试期间（第二步） （三）根 审计目标设计控制测试的程序（第三步） （四）确定样本规模（解决“抽多少”的问题）（第四步） （五）选取样本方法（解决“怎么抽”的问题）（第五步） （六） 价样本结果，推断总体特征（第六步） （一）确定测试目标（第一步）（教材P75） 注册会计师运用审计抽样的方法，获取关于某项控制活动的运行是否有效 的审计证据，以支持计划的重大错报风险 估水平。 Y=K/X （二）定义总体、抽样单元、偏差与测试期间（第二步） 1.定义总体（教材P66+P75） 2.定义抽样单元（教材P67+P75） 3.定义偏差（教材P68+P76） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 4.定义测试期间（教材P76） 1.定义总体（教材P75） （1） 价总体的同质性 （2） 价总体的适当性 （3） 价总体的完整性 （1） 价总体的同质性 在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。同质性是指总体中的所 有项目应该具有同样的特征。 例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分 别 价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体。 又如，虽然被审计单位的所有分支机构的经营可能都相同，但每个分支机构 是由不同的人运行的。如果注册会计师对每个分支机构的内部控制和员工感兴 趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体对待。如果注册会计师关心的不是 单个分支机构而是被审计单位整体的经营，且各分支机构的控制具有足够的相 同之处，就可以将被审计单位视为一个单独的总体。 【解读】 “总体的同质性”要求注册会计师进行职业判断，注册会计师应当根 某次控 制测试的目标，恰当定义总体。 （2） 价总体的适当性 在控制测试中，注册会计师应当考虑总体的适当性。即所测试的总体应当适 合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 例如，要测试现金支付授权控制是否有效运行（即：为发现未得到授权的现 金支付），注册会计师应当将所有已支付现金的项目（“内部控