第四章-内部控制.pptVIP

第四章 内部控制 主要内容 内部控制含义、要素 内部控制的描述 内部控制测试 与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （一）识别与记录所有的有效交易； （二）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰 当分类； （三）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确 记录； （四）恰当确定交易生成的会计期间； （五）在财务报表中恰当列报交易。 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序， 包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活 动。 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 * 一、内部控制的概要 （一）内部控制的定义： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的 可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制包括下列要素： （一）控制环境；（二）风险评估过程； （三）信息系统与沟通；（四）控制活动； （五）对控制的监督。 重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 （二）内控目标 是合理保证 财务报告的可靠性 经营的效率和效果 经营活动中遵守法律法规 （三）内部控制要素 1、控制环境：控制环境包括治理职能和