第十三章 销售和收款循环.pptVIP

第十三章 销售与收款循环审计 ;本章主要内容;1、销售-收款循环与财务报表项目的关系 ;2、主要凭证和会计记录 顾客订货单 销售单 发货凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 ;2、主要凭证和会计记录 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细表 汇款通知单 现金与银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证与收款凭证 ;3、主要业务活动 接受顾客订货单，并编制销售单（发生） 批准赊销信用（计价和分摊） 按销售单供货（仓库、装运） 向顾客开具账单（发票-存在、完整性、准确性） 记录销售（发生、完整性、准确性、计价和分摊） 办理和记录现金及银行存款收入（汇款通知单） 办理和记录销售退回、销售折扣与折让（授权） 注销坏账 提取坏账准备 ;1、销售交易控制目标、内控与审计测试关系 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 交易的实质性程序;2、销售交易的内部控制 适当的职责分离 正确的授权审批 充分的凭证和记录 凭证的预先编号 按月寄出对账单 内部核查程序;3、收款交易控制目标、内控与审计测试的关系 内部控制目标 关键控制点 常用控制测试 常用实质性程序;4、收款交易内部控制 及时办理销售收款业务 销售收入及时入账，销售与收款职责分离 建立账龄分析制度和逾期催款制度 分户登记，反映动态，调整信用额度 坏账确认与登记制度 对账制