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《税务会计基础》教学课件 蔡戈 第一章 总论 一.税务会计与财务会计 1.联系 2.区别 1）任务不同 2）范围不同 3）核算基础和处理依据不同 4）确认损益的口径不同 5）受税法的约束不同 二、企业应纳税种类 1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。 2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。 4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。 5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。 6、关税。 三、税收制度 税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位 和个人征税的法律依据和工作规程。 税制构成的基本要素 1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额 第二章、增值税 第一节、增值税概述 一、增值税的征税范围 1、在我国境内销售的货物 2、提供的加工、修理修配劳务 3、报关进口的货物 二、增值税的纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单 位和个人，都是增值税的纳税义务人。 三、增值税税率和征收率 增值税的税率：17%、13%，出口货物适用零税率。 ——适用于一般纳税人 四、减税免税的规定 1、增值税的免税项目 2、起征点 五、增值税的征收管 1、纳税义务发生时间 2、纳税期限 3、纳税地点：一般实行 “属地原则” 4、纳税环节 第二节、增值税的计算 一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制 应交增值税=销项税额-进项税额 一、销项税额的确定 销项税额=不含税销售额*税率 特殊销售方式下的计税依据 1、折扣销售 2、以旧换新 3、还本销售 4、以物易物 5、包装物押金 注意：从 1995年6月1 日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装 物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。 6、销售自己使用过的固定资产 二、进项税额的确认 允许确认进项税额的条件： 1、购进物品用于企业生产销售或直接对外销售； 2、取得 “两票”或符合 “三个规定” “两票”：增值税专用发票、海关完税凭证 “三个规定”：购进免税农产品； 购销货物过程中企业负担的运费； 企业从废旧物资经营单位购进的废旧物资作为生产所需原材料。 小规模纳税人增值税的计算 简易计算办法 应纳税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额/ （1+征收率） 一般纳税人增值税计算案例 某生产企业为增值税一般纳税人，适用17%税率，2002年5月发生如下经济业务： 1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明销售额80万元；另开具普通发 票，取得销售运费收入5.85万元。 2、销售乙商品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 3、将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本20万元，成本利润率10%。该新产 品无同类产品市场销售价格。 4、销售使用过的进口摩托车5辆，开具 普通发票，每辆车取得含税销售额1.04 万元；该摩托车每辆原值0.9万元。 5、购进货物取得增值税专用发票，注明价款60万元，适用 17%税率，货物已验收入库； 支付购货运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。 6、从农业生产者手中购进免税农产品一批，支付收购价30万元，农产品验收入库。本 月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。 小规模纳税人增值税计算案