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浅议企业固定资产计提折旧税收筹划税收筹划越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。 税收筹划是指采取税法允许的某种方法或者计划对企业经营、投资、理财等活动进行事先的安排，以达到减轻税收负担的目的。它既区别于偷税、漏税、抗税、骗税、欠税等这些不合法的减少税收的手段，也不同于避税这种钻法律的空子以少交税款的行为。 下面我们从企业固定资产计提折旧的角度谈谈税收筹划的方法。 税法规定按照直线法计算的折旧才准予扣除。同时，税法也规定“由于技术进步，产品更新换代较快的；常年处于强震动、高腐蚀状态的”确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关报送资料备案。所以固定资产根据不同的情况可以由企业决定采用不同的折旧方法，而固定资产不同的折旧方法对税收负担的影响不同，不同时期选择适合的折旧方法是税收筹划的方法之一。 【具体案例】A公司有一台设备，原值为1 000 000元，预计残值为20 000元，使用年限为10年。10年内企业未扣除折旧的利润如表1所示。 下面将采用不同的方法来分析应纳所得税的情况。 使用年限法（直线法）：年折旧额＝(固定资产原值－估计残值)／估计使用年限＝(1 000 000－20000)／10 ＝98 000(元) 估计使用年限5年。 第一年利润额为：600 000－98 000＝502 000(元)应纳所得税为502 000??5％＝125 500(元)第二年利润额为：580 000－98 000＝482 000(元)应纳所得税为482 000??5％＝120 500(元) 第三年利润额为：620 000－98 000＝522 000(元)应纳所得税为522 000??5％＝130500（元） 第四年利润额为：560 000－98 000＝462 000(元)应纳所得税为462 000??5％＝115 500(元) 第五年利润额为：520 000－98 000＝422 000(元)应纳所得税为422 000??5％＝105 500(元) 5年累计应纳所得税为：125 500＋120 500＋130 500＋115 500＋105 500＝597 500（元） 年数总和法（加速折旧法）： 年折旧额＝可使用年数／使用年数总和??固定资产原值－预计残值) 本例中，使用年数总和为：1＋2＋3＋4＋5＝15第一年折旧额为： 5／15??1 000 000－20 000)≈326 666.67(元)；利润额为：600 000－326 666.67≈273 333.33（元）；应纳所得税：273 333.33??5％≈68 333.33(元)第二年折旧额为：4／15??1 000 000－20 000)≈261 333.33(元)；利润额为：580 000－261333.33≈318 666.67(元)；应纳所得税：318 666.67??5％≈79 666.67(元)第三年折旧额为：3／15??1 000 000－20 000)=196 000(元)；利润额为：620 000－196 000＝424 000(元)；应纳所得税：424 000??5％＝106 000（元） 第四年折旧额为：2／15??1 000 000－20 000)≈130 666.67(元)；利润额为：560 000－130 666.67＝429 333.33(元) ；应纳所得税：429333.33??5％≈107 333.33(元) 第五年折旧额为：1／15??1 000 000－20 000)≈65 333.33(元)；利润额为：520 000－65 333.33＝454 666.67(元)；应纳所得税：454 666.67??5％≈113 666．67(元) 五年累计应纳所得税为：68 333.33＋79 666.67＋106 000＋107 333.33＋113 666．67＝475 000(元) 双倍余额递减法： 双倍直线折旧率＝2??／估计使用年限； 年折旧额＝期初固定资产账面余额?姿ㄏ伦?01页）（上接第37页）倍直线折旧率 第一年折旧额为：1 000 000??0％＝400 000(元)；利润额为：600 000－400 000＝200 000(元)； 应纳所得税为：200 000??5％＝50 000(元)] 第二年折旧额为：(1 000 000－400 000)??0％＝240 000(元)；利润额为：580 000－24