第3章__复式记账原理.pptVIP

第二节 借贷记账法 借:固定资产 30000 贷:银行存款 30000 ①3日，企业购入一台设备，用银行存款30000元支付价款。 借:银行存款 50000 贷:短期借款 50000 ②15日，企业向银行借款50000元存入银行。 借:应付账款 20000 贷:银行存款 20000 ③22日，企业以银行存款20000元偿还前欠货款。 第二节 借贷记账法 借:固定资产 80000 贷:实收资本 80000 ④26日，企业接受投资转入一台设备，价值80000元。 借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000 ⑤28日，企业从银行提取现金5000元备用。 借:应付账款 10000 贷:实收资本 10000 ⑥29日，企业所欠黄河工厂的货款10000元转作对本企业的投入资本。 根据以上会计分录登记T型账户，参见P35。 第二节 借贷记账法 四、借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的定义 试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。P35 第二节 借贷记账法 2.试算平衡的方法 定义：本期发生额平衡法，是指将全部账户的借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额账务处理正确性的一种试算平衡方法。 平衡公式： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 平衡原理：有借必有贷，借贷必相等。 作用：检查本期发生的经济业务在进行各种账务处理时的正确 性的。 (1)本期发生额平衡法－P35 第二节 借贷记账法 【例】沿用上例，采用本期发生额平衡法为以上业务编制试算平衡表。 195 000 195 000 合 计 90 000 实收资本 30 000 应付账款 50 000 短期借款 110 000 固定资产 55 000 50 000 银行存款 5 000 库存现金 贷方发生额 借方发生额 会计科目 试算平衡表 2007年6月30日 单位：元 第二节 借贷记账法 定义：余额平衡法，是指在会计期末账户余额在借方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产＝负债+所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。 平衡公式： 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 平衡原理：资产＝负债+所有者权益 作用：通过各账户余额来检查、推断账务处理的正确性。 (2)余额平衡法 P35-36 第二节 借贷记账法 【例】沿用上例，采用余额平衡法为以上业务编制试算平衡表。则试算平衡表： 571 000 571 000 195 000 195 000 461 000 461 000 合 计 440 000 90 000 350 000 实收资本 11 000 30 000 41 000 应付账款 120 000 50 000 70 000 短期借款 510 000 110 000 400 000 固定资产 55 000 55 000 50 000 60 000 银行存款 6 000 5 000 1 000 库存现金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 会计科目 第二节 借贷记账法 归纳 试算平衡的初始源泉是哲学上的两分法，是“资产＝权益”基本等式的客观要求，由此而产生“有借必有贷，借贷必相等”记账规则的平衡源泉。 分录平衡是基础，本期发生额平衡是拓展，属动态平衡；余额平衡是结果，属静态平衡。因此，会计基本等式和记账规则是试算平衡的理论基础。 【练习9－业务题】假设金利公司9月初全部账户余额如下： 银行存款 30 000 长期借款 20 000 应收账款 20 000 应付账款 5 000 原材料 5 000 实收资本 70 000 固定资产 40 000 资产类账户合计 95 000 负债及所有者权益合计95 000 9月份发生发生的全部经济业务如下： (1)9月2日，收到投资者追加资本金100000元，款项已存入银行。 (2)9月5日，向银行借入长期借款50000元，收到款项并已存入银行。 (3)9月9日，购置空调设备5台