第十章中国现行税制综述.pptVIP

第十二章 中国现行税制综述 第十章 中国现行税制综述 第一节 中国现行税制体系 第二节 中国现行税制结构 第三节 中国现行税制的完善 小结 第一节 中国现行税制体系 我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。 一、我国现行税制体系是多税种的复税制体系 1973年改革工商税制，试行工商税，实行“五税合一”； 1979年开始试点利改税； 1983年开始第一次利改税； 1984年第二次利改税和工商税制改革； 1994施行新税制。 在今后相当长的时期内复税制的格局不会改变 复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用； 可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济； 可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。 总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。 二、中国现行税制的多层次调节作用 我国现行税制，通过多种税的复合税制的建立，能够发挥多层次的调节作用。这种多层次的调节，根据不同的征税对象及其实现收入和交纳税款的先后次序，大体上可以分一下五个层次： 1、第一个层次是在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节：如消费税、增值税等流转税，第一次普遍调节，具有事前调节的作用。 2、第二个层次是在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节：如资源税、土地使用税等，给生产经营者创造一个平等的外部条件。 3、第三个层次是在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节：如企业所得税等，是企业自负盈亏，并保持相对合理的留利水平。 4、第四个层次是对企业税后留利进行的调节： 如固定资产投资方向调节税等，以促使企业基金更加合理地安排使用，有利于国家在宏观上控制基本建设的规模和产业结构的合理调整。 5、第五个层次是对个人财产和收入的调节： 如房产税、契税、个人所得税等。以此来调节社会成员的娥财产收入水平，缩小社会成员之间的收入差距，走共同富裕的道路。 三、中国现行税制的多环节调节作用 1、从社会再生产环节来看： 我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税种相互配合，对生产、分配、交换、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。 对生产环节课税：包括生产条件课税（主要包括资源税、土地使用税等）和生产成果课税（包括增值税等），主要是利用国家提供的自然条件的课税。 对分配环节的课税：主要包括各种所得税，主要调节国家、企业和职工三者之间的经济利益关系。 对流通环节的课税：主要包括营业税、关税、增值税等流通环节课税按照流通环节进行征税，有利于促进多渠道、少环节的商品流通 对消费环节的课税：主要是消费税。通过这类课税，有利于国家改变消费结构，指导社会生产和生活消费，有利于国家在宏观上控制消费基金的增长。 2、从产品流转过程看： 对商品各个流通环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡地取得收入。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。 生产环节，应征收增值税会消费税； 经过批发环节，要征收增值税； 经过零售环节，要征收零售增值税； 进出口的商品，要征收关税和消费税或增值税。 第二节 中国现行税制结构 一、我国现行税制结构 以流转税和所得税并重为双重主体，其他税种配合发挥作用的税制结构。 1.流转税主要由消费税、增值税、营业税组成，其收入占税收总收入的70%以上。它对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税在调节经济方面有着独特的作用。 2.所得税也是我国现行税制中的主体税种，占税收总收入的20%左右。 1994年新税制改革后，我国的所得税体系就初步形成了，从此，我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体。 它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家利益，吸引外资。 3.其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，其收入在税收收入中所占比重不大，但发挥着很重要的辅助调节作用。一些特定行为类的税种，是国家为达到某一目的而设置，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制，这些税种在发挥调节积累和消费的比例关系，指导社会消费，调节财力、物力和人力的流向方面都有较为突出的作用。 从世界各国税