保险费的优惠营利事业所得税台财税第八二一五六七一九号令.pptVIP

一、前言 理財規劃兩大課題 年度稅捐支出表 贈與 為當事人一方(贈與人)，以自己的財產，無償給與他方(受贈人)，經他方允受之契約。 贈與稅免稅額 遺贈稅法規定，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元(遺產及贈與稅法第22條)，而且此稅額不得累計，例如若去年度未曾贈與，則今年的贈與稅免稅額度仍為220萬元，非440萬元。 以受贈人為受益人，有贈與行為，保險給付應計入贈與資產課稅。 * 主題：人身保險與相關稅法 主講人：研修部 教育中心 温國書經理 日期: 101年4月23日 理 財 節 稅 過年 1月 2月 學雜費 3月 牌照稅 4月 5月 所得稅 房屋稅 6月 燃料稅 7月 8月 9月 學雜費 10月 11月 地價稅 12月 二、壽險與稅法 所得稅 遺產稅 贈與稅 綜合所得稅計算： 綜合所得總額 -免稅額 -扣除額(標準扣除額或列舉扣除額擇一) -特別扣除額(包括儲蓄投資特別扣除額、薪資所 得特別扣除額、殘障、教育學費、財產 交易損失---等) =綜合所得淨額 綜合所得稅=綜合所得淨額X稅率-累進差額 保險費的優惠 （一）綜合所得稅 　　所得稅法第十七條第一項第二款第二目：納稅義務人本人、配偶及直系親屬的人身保險費，得從個人所得總額中扣除，但每人每年扣除數額以不超過新台幣二萬四千元為限。 　　財政部七十二年九月六日(72)臺財稅字第三六二九一號函：納稅義務人為不受其扶養之直系親屬之人身保險要保人所支付之保險費，不得依所得稅法第十七條第一項第三款第三目之規定申報扣除。 保險費的優惠 （二）營利事業所得稅 　　臺財稅第八二一五○六七一九號令修正營利事業所得稅查核準則第八十三條第五、六款規定： 　　營利事業為員工投保之團體壽險，其營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者准予認定。每人每月保險費在新台幣二千元以內部份，免視為被保險人之薪資所得，超過部份視為對員工之補助費。應轉列各該被保險員工之薪資，並應依所得稅法第八十九條規定，列單申報該主管稽徵機關。 1.非扶養親屬 例如子女已畢業出社會工作不受父母扶養，各有薪資所得需自行申 報，即使父母仍持續為子女繳保費，也不能再列舉扣除；但子女如 果已可單獨申報者，則可自行列舉扣除。 2.非直系血親 除配偶外，列舉保費的親屬必須是直系親屬，如果是幫兄弟姊妹等 旁系親屬買保險，無法一起列舉扣除；但如兄弟姊妹已有所得則可 採單獨申報，那麼該保險便可列舉扣除了。 3.要保人與被保險人非同一申報戶 例如甲幫母親購買壽險，但母親是和哥哥同一申報戶，因此母親的 保費甲便無法列舉扣除，另外因哥哥不是要保人因此母親的該筆保 費也無法承認。 4.非人身壽險 如汽車保險、住宅火險等財產保險，無法列舉扣除。 5.非政府核准通過的保單 保費無法列舉扣除的五個「因素」 95、100年度綜合所得稅免稅額及扣除額 總類 項 目 金 額 95年 100年(註2) 免稅額 納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬 滿70歲 115,500元/人 123,000元/人 未滿70歲 77,000元/人 82,000元/人 ? 標準扣除額 單身 46,000元/每戶 76,000元/每戶 夫妻合併申報 92,000元/每戶 （註2） 152,000元/每戶 一般扣除額（註1） 列舉扣除額 1.捐贈 （國防、勞軍、政府、古蹟等捐贈，不受金額限制） 所得總額x20% ? 2.人身保險費 24,000元/人 健保費另計 ? 3.醫藥及生育費 依實際支出金額 ? 4.災害損失 依實際損失金額 ? 5.自用住宅購屋借款利息（註3） 最高：30萬/每戶 ? 6.房屋租金支出（註4） 最高：12萬/每戶 ? 7.候選人競選經費 依實際支出金額 ? 8.競選經費捐贈 （對候選人捐贈） 最高20,000元/人 ? 9.競選經費捐贈 （對黨政捐贈） 所得總額x20% 最高20,000元/人 ? 10.對私立學校捐贈 所得總額x50% ? 特別扣除額 薪資所得特別扣除 最高：78,000元/人 最高：104,000元/人 財產交易損失 核實扣除 ? 儲蓄投資特別扣除 最高：27萬/戶 ? 殘障特別扣除 77,000元/人 104,000元/人 教育學費特別扣除 最高：25,000元/每戶 ? 最高：25,000元/每人 註1：一般扣除額只能就標準扣除額或列舉扣 除額擇一 註2：因應物價漲幅，綜合所得稅免稅 額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額 及殘障特別扣除額等會跟進調高 註3：自用住宅購屋借款利息，