2-《小企业会计准则》 - 浦东会计.doc

小企业执行《小企业会计准则》衔接问题的会计处理（二） 2012年10月29日国家财政部发出了“关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 序号 科目编号 科目名称 序号 科目编号 科目名称 　 　 —— 　 　 29 2101 短期借款 直接转换 33 2001 短期借款 30 2111 应付票据 直接转换 34 2201 应付票据 31 2121 应付账款 直接转换 35 2202 应付账款 　 　 　 36 2203 预收账款 32 2151 应付工资 应将原账中“应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入新账中的“应付职工薪酬”科目 37 2211 应付职工薪酬 33 2153 应付福利费 　 　 　 2161 应付利润 直接转换 40 2232 应付利润 35 2171 应交税金 应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中“应交税费”科目 38 2221 应交税费 36 2176 其他应交款 　 　 　 39 2231 应付利息 37 2181 其他应付款 直接转换 41 2241 其他应付款 38 2191 预提费用 可转入“应付利息”和“其他应付款”等科目，也可增设“预提费用”科目 　 　 　 2201 待转资产价值 将原账中“待转资产价值”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目 　 　 　 　 　 　 42 2401 递延收益 40 2301 长期借款 直接转换 43 2501 长期借款 41 2321 长期应付款 直接转换 44 2701 长期应付款 从“小制度”与“小准则”负债类科目对照的情况来看： 1、“小制度”的标配负债类科目共13个；“小准则”的标配负债类科目共12个。“小准则”比“小制度”减少（或合并）4个（它们是：应付福利费、其他应交款、预提费用、代转资产价值）；增加3个（它们是：预收账款、应付工资和应付福利费合并到应付职工薪酬、应缴税金和其他应交款合并到应缴税费、递延收益）； 2、可直接转换的科目共7个（它们是：短期借款、应付票据、应付账款、应付利润、其他应付款、长期借款、长期应付款）。 3、在衔接转换时内容和范围有变化的科目有7个。以下具体讲解它们的转换和变化以及变化的原因。 ⑴“预收账款”科目是“小准则”新设的科目，原“小制度”不设该科目。如果小企业原来没有增设该科目的，而转换成“小准则”时想要启用“预收账款”科目的则可将原账“应收账款”科目中有贷方余额的转入该科目。 （其转换原理与第一讲中预付账款的转换原理相同，笔者将另行撰文说明） ⑵原账中的“应付工资”与“应付福利费”科目中的余额合并转入新账中的“应付职工薪酬”科目。但应将原账中这两个一级科目设置为新账中“应付职工薪酬”科目下的两个二级科目以便区分职工收入的性质及内容。 ⑶原账中的“应缴税金”与“其他应交款”科目的余额合并转入新账中的“应缴税费”科目。但应将原账中这两个一级科目下的所有二级科目设置为新账中“应缴税费”科目下的多个二级科目以便区分企业应缴税费的种类及内容。 ⑷对被取消的原账中的“预提费用”科目的余额进行分析，转入新账中的“应付利息”和“其他应付款”科目中。也可增设“预提费用”科目。 ⑸新账不设“代转资产价值”科目。新账可将原账中“待转资产价值”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目中。 ⑹新账中增设“递延收益”科目。该科目主要归集分期确认收益的政府补助项目拨款等。如果原账中有分期确认收益的政府补助项目等贷方余额的话，应将此余额转入该科目。 三、所有者权益类科目的衔接实务（待续） 四、成本类科目的衔接实务和损益类科目的衔接实务（待续） 浦东新区小微企业财务会计培训咨询基地 陈 聪 2014年4月23日 浦东新区小微企业财务会计培训咨询基地 1 / 3