管理者特征对上市公司避税行为的影响_刘欣华.pdfVIP

30 4 ( ) Vol． 30 No． 4 第 卷 第 期 北京工商大学学报 社会科学版 2015 7 JOUＲNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVEＲSITY (SOCIAL SCIENCES) Jul． 2015 年 月 doi :10 ． 16299 /j ． 1009-6116． 2015 ． 04 ． 007 管理者特征对上市公司避税行为的影响 ， 刘欣华 吕萨萨 ( ， 100083) 北京科技大学东凌经济管理学院 北京 : 2011—2013 A ， 、 摘 要 以我国 年沪深 股相关上市公司作为研究样本 主要针对企业管理者特征中的专业背景 学 、 、 、 ， 。 : 、 历 任期 年龄 薪酬以及持股水平 研究了管理者特征对企业避税行为的影响 研究结果表明 企业管理者的专业背景 、 ， ， 薪酬 持股水平均与企业的避税行为呈显著的负相关关系 即管理者中拥有经济管理类专业背景的人数越多 管理者的 ， ; 、 ; ， 薪酬与持股水平越高 企业的避税程度越低 管理者特征中的学历 任期及年龄则对企业避税行为没有显著影响 此外 ， 。 相比于国有控股企业 非国有控股企业的管理者倾向于采取更多的避税行为 : ; ; ; 关键词 管理者特征 避税 控股性质 上市公司 -- -- -- 中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1009 6116 (2015)04 0049 09 、 ， 一 研究背景和文献综述 与经营权的分离程度越大 管理者的风险厌恶程 ， 、 ， 。 国内外研究文献表明 管理者的个人效应 背 度就越高 从而会选择采取更少的避税行为 但 。 ， 景特征等将直接影响到企业的税收决策 国外学 国外学者大都选择欧美国家作为研究样本 其中 ， ， ， 者对企业管理者与避税行为的研究相对较早 大部分都是私人控股企业 国有控股企业较少 这 Feldstein (1999)［1］调查了经理人类型对企业避税 与我国上市公司中国有控股企业占比较大的实际 ， ，CEO ， 政策的影响 发现在有效税率方面 的影响 情况不符 其研