会计内部牵制制度完善行政事业单位财务管理.docVIP

会计内部牵制制度完善行政事业单位财务管理确保会计工作和会计信息的质量会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各方面提供经济决策所需要的信息,会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性,真实性、合法性、有用性的会计资料则依赖于健全高效的会计控制活动，这些控制活动是会计内部牵制的具体化。 一、行政事业单位财务管理存在的主要问题 (一)财务管理职能较弱,资金使用效益低下行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化,部门预算不规范,经费相互挤占,费用支出无计划、无定额,或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算,忽视了资金使用前的预测和使用中的控制,对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少对资金使用效率进行考核。因此,资金的使用效率低下。(二)财务管理的制度不健全行政事业单位财务管理的制度不健全。专项资金的管理。一是把关不严,供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前,项目缺乏必要的论证,使资金和应办的项目脱节,从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费,使用范围带有极大的模糊性和不确定性,缺少“度”的限定。二是资金分配存在严重的随意性。在一定程度上影响了分税制财政体制的施行,同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。 (三)行政事业单位的会计核算不恰当，我国预算会计是以现金制为基础,其目的是汇报支出,为决算服务,它不进行成本核算,因而无法计算和统计行政成本,也无法评价资金的使用效益。有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金,统一使用规定的行政事业单位的科目核算,不利于专项项目资金的管理;而有的单位则只按专项项目归集各项费用,不按科目核算,不利于单位各项费用的整体控制管理。(四)行政事业单位在预算执行方面,缺乏应有的约束力和严肃性，预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重,超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费,致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下,严重影响了政府部门的公众形象。 二、建立健全内部牵制制度措施 会计机构内牵制制度的形式有：（1）物理牵制。如金库的钥匙要两人分管,印章有两人保管;支票和印章分管等。（2）机械牵制。如计算机会计信息系统,只有按照正常的操作程序,计算机才能正常地运行。(3）体制牵制。把一项职务分割成若干部分分派不同人员去做,以预防舞弊或错误的发生,一旦出现问题也容易发现纠正。如现金收入业务,由出纳收款,记账员登记;采购材料业务,由采购员办理采购手续,仓库保管验收,出纳付款,记账员登记等。(4)账簿牵制。总账与明细账、日记账之间由不同人员登记并定期进行核对。 一般会计事务的内部牵制制度。货币现金,存货的采购与销售、收款与付款是企业钱与物管理的重要环节,也是最容易发生错误与舞弊的管理环节。因此,对货币资金、存货的采购与付款、销货与收款的日常管理应格外审慎。货币资金收支与记账岗位分离,并且收支要有核准、审批、授权手续.现金定期盘点,按月编制银行存款金额调节表,做到账实相符;收款收据、销售发票、订购单、验收单、发料单、付款凭证、发运单等均需连续编号;建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、保管、销售、赊销岗位责任制;货币资金与专用印章不得一人兼管、经办人员与审批人员不得一人兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏账不得一人兼管等;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等等。总之,不相容的职务必须分离。会计委派制是加强会计监督、防止舞弊的有效制度，会计委派制的实行有效遏制一些单位领导人干扰会计人员依法行使职权,授意、指使、强令篡改会计数据,假造账册,账外设账,转移国家财产,偷逃税收,甚至贪污贿赂,侵吞公款的行为发生,在制止一些会计人员不坚持原则,不正确履行职责,为违法行为提供方便,甚至与单位领导人串通一气,通谋作弊等情形的发生也会起到重要的监督和约束作用。行政事业单位、单位设立内部银行从源头上预防和制止了腐败和贪污。因此,行政事业单位有必要实行会计人员委派制,货币资金实行内部银行核算制度。 三、结语 在具体的工作中应从大处着眼,小处着手完善行政事业单位财务管理问题,引用会计内部牵制,解决目前行政事业单位普遍存在的财务问题。会计内部牵制就是把会计工作中不相容的职务分开。会计内部牵制的指导思想就是要求对经济业务的会计处理,特别是对现金、财产物资的控制和会计处理,在手续上必须经过两个或两个以上的有关部门和人员。 参考文献： [1]周建平.行政事业单位存在的财务管理问题及解决思路.科技风.2008(09). [2]李颖.浅议财政国库集中支付制度的改革.科技信息.2009(23).