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基于内部控制视角企业ERP实施中若干问题思索【摘要】我国企业信息化程度不断提高，大多数企业通过实施ERP推进企业信息化进程，然而ERP的实施并没有达到预期的效果，由于ERP本身的高风险性和企业自身原有管理模式的落后，失败案例频繁发生。本文从内部控制五要素的角度逐个分析ERP实施存在的问题，并给出各种改进方案。 【关键词】内部控制；ERP实施；企业信息化 一、引言 在全球经济迈入信息时代的背景下，信息化已经成为整体经济环境对企业的客观要求。进入二十一世纪后，中共中央提出“以信息化带动工业化”的战略方针，大力强调信息化对国民经济的作用。紧接着，我国科技部开展“制造业信息化工程”，经贸委也提出了“企业信息化的行动”。因此信息系统的建设与应用和管理思想的变革与更新成为我国企业所面临的两个艰巨的任务。 二、ERP及企业内部控制相关理论基础 ERP（Enterprise Resources Planning）是企业资源计划的简称，该概念是上个世纪90年代美国加特纳集团公司首次提出。ERP体现了企业管理信息系统的一个发展趋势，既通过信息技术实现物资流，人力流、财务流、信息流的集成一体化。它可以从供应链的范围优化企业的资源，改善企业业务流程，实现信息技术与先进管理思想的融合。 内部控制是为确保实现企业目标而实施的程序和政策。我国内部控制起步较晚，1999年，内部控制在我国《会计法》中首次以法律的形式提出要求；同年，财政部颁布了《内部会计控制规范-基本规范》。，随着内部控制理论与实践的发展，2008年我国五部委颁布了《企业内部控制基本规范》在上市公司内部实施，至此内部控制在我国的发展有了一定的体系。 三、我国企业ERP实施的现状及问题 目前我国企业ERP实施的成功率较低，多数企业已经认识到企业信息化是发展的必然趋势，然而ERP实施的高额成本，以及短期内看不到的成效，甚至由此带来的失败，都严重影响了企业实施ERP的积极性。国内企业间一直流传这样一句话：“不上ERP是等死，上了ERP是找死”，是管理人员心理的真实反映。通过大量的研究，我们发现导致ERP实施的原因大致有以下几种：ERP实施过于盲目，信息化目标与战略目标不符；ERP实施没有得到高层人员的认可与重视；对ERP实施前后风险估计不足；前期准备不足，这包括没有准备好基础数据，员工对信息化有抵触等；组织结构重构，业务流程重组失败；缺乏信息管理人才等。 四、从内部控制五要素的视角对企业ERP实施提出建议 通过以上分析看出，企业ERP的实施可以实现信息集成化，管理现代化。但当企业在缺乏一个科学有效的内部控制管理体系的情况下，ERP的实施不会成功。我们可以用系统论的观点解释，系统与系统环境存在着相互制约的关系，当系统和环境集成协同一致时，系统的职能作用才能有效发挥，系统目标才能得以顺利实现，反之，不仅系统的职能收到限制，还会给环境带来负面的影响。下面我们从内部控制五要素的角度对ERP的实施提出企业的改进措施。 （一）加强内部环境建设 企业实施ERP是一项重大的管理思想改善工程，应该把它提高到企业战略的高度。ERP的成功实施不仅需要高层领导的认可，也要求全体员工从思想上积极接受，从管理层到员工都要对信息化管理引起重视，形成一个良好的企业信息化文化。 ERP的有效实施需要企业进行流程重组，组织架构的重构，由金字塔状的“职能导向”型组织转化为“流程导向”型组织，以提高企业信息周转效率，以及对风险的应变能力。组织重构牵涉到各管理层的利益，在执行的过程中会阻力重重，这需要企业高层领导目标鉴定，合理协调。 （二）强化ERP系统的风险评估 ERP系统在风险应对方面它涵盖了财务预测，生产库存预警等功能。然而数据分析功能再强大，它仍然只是一个数据测算的工具。ERP在风险应对方面存在先天的不足。它无法主动获取外部数据，无法有效识别外部环境改变所带来的风险因素。这里有两个问题： 一是数据源的真实性和准确性。ERP不会主动辨别数据的真伪，如果在数据的源头就出现错误，那么经过ERP分析测算得出的结果也只会带来负面的效果。这需要工作人员对原始资料仔细核对，确保正确后再输入ERP系统。 二是ERP不会主动分析变化的外部环境。公司管理决策者要充分的结合公司内部数据与外部环境进行风险识别，设计出更合理的风险应对策略。比如根据应收账款的偿还情况，ERP会自动统计出超期未还的应收账款，提示坏账预警。管理人员可根据预警及对债务人实际情况的考察做出相应的对策：或是延长偿债期限，降低债务人的信用等级，或是进行债务重组等。 （三）严格控制活动 由于ERP环境下出现了新的风险，原有的控制活动的重点和方式都发生了改变。如这种流程授权控制使