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经济纵横 Economic Review “营改增”对部分交通运输业企业税负加重的 原因及建议分析 程惠敏 黄卫红 杭州电子科技大学会计学院 摘要：从长远来看，交通运输业“营改增”是一件利国利民的好事，但事实上在交通运输行业实行“营改增”改革这段时期，因 为规定交通运输业一般纳税人的税率为 11%，与此同时，运输业企业可以抵扣进项税额的成本又较少，于是不少运输业企业的税负出 现普遍加重这一让人焦虑的现象。本文试图通过分析交通运输业“营改增”后税负加重的原因，提出降低企业税负的有效措施。 关键词：营业税；增值税；交通运输业；税负 一、“营改增”后部分交通运输业企业税负加重的原因 不到发票来抵扣进项税，再次出现我们之前强调的重复征税的现 按照规定交通运输企业在进行“营改增”，成为一般纳税人 象，不仅降低了企业的收益，还加重了企业的税收负担。因为企 之以后，很多成本都可以抵扣增值税进项税，这不仅可以减轻企 业的计税复杂，所以企业需要有相关的管理制度，以及专业的工 业税负还能提高企业的竞争力。但是现实真的有这么美好吗？答 作人员。 案是否定的。我听到很多企业都在抱怨营改增之后企业的税负反 （四）交通运输业税率高 而加重了许多。那又是什么原因造成的呢？接下来是我参考了很 对于交通运输业的税率这一问题，很多学者在改革之初就有 多前辈的建议进行的总结。 了热烈讨论。改革实施之后，和同一时期进行“营改增”税制改 （一）交通运输业企业增值税出票难、抵扣难 革的部分现代服务业一般纳税人的 6% 增值税税率进行比较，交 我们都知道我国的发票管理十分严格，在实际的开票，抵扣 通运输业一般纳税人 11% 的税率遭到了很多人的抱怨，再加上我 都有相关的规章制度。因此在交通企业实际税务业务操作过程中 们都知道交通运输业企业的抵扣范围真的很小这些问题，无疑是 的存在着许多无法避免的限制。我来举一个很普遍的例子：运输 雪上加霜，所以“营改增”后交通运输业企业的税负明显比现代 劳务的购买方为了取得增值税专用发票需要向开票企业或者代开 服务业企业税负重这一结果是可以预期的。 的税务机关提供税务登记证、合同等相关证件的复印件，并办理 二、降低企业税负的有效措施 相关手续。这一过程很繁琐，没有时间或者耐心的人员都会抱有 （一）企业要积极面对“营改增” 一种没有发票就算了，不想这么麻烦的心理。导致增值税专用发 面对“营改增”税制改革，企业要学会调整战略，以乐观积极， 票在运输过程中取得比较困难，不太负责的人员或者管理制度不 不断学习，不断改进的心态来应对。虽然“营改增”之后大部分 完善的公司都不愿意去开票。无形中大大增加了企业成本。再来 社会群众都认为运输业的税率定的太高，但是从长远来看，等到 举个例子，对于汽车等运输工具来说，燃油是不可缺少的一部分。 “营改增”全面实行后，运输业可以抵扣的成本必将大大增多， 但按照我国目前的情况来说，绝大多数汽车在异地加油过程中无 到那个时候，肯定能避免重复征税，减低企业税负。但目前来说 法取得能抵扣的增值税专用发票。再者，因为业务关系，很多企 企业必须想出应对措施，来提高企业的产出与投入比以及提高企 业的车辆都会承接一些外包服务，而这些外包的对象多为小规模 业的资金利用率，通过研究出新的方法，借鉴其他优秀企业的方 纳税人或者个人，对于小规模纳税人或者个人而言，往往都是不 法来对企业进行改革。 愿意麻烦去国税局开具发票的，因此企业更加难以取得抵扣发票。 （二）优化企业的业务流程 （二）交通运输业的增值税抵扣范围小 每个行业都有自身的业务流程，无论面临什么问题，只要能 我们就以一般的运输企业