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流程管理在内部控制中应用【摘要】流程管理自20世纪90年代正式提出以来，就成为理论界和企业界的时尚。流程管理的提出旨在为企业提供一种更全面的流程改善的选择以弥补流程再造的不足。本文从流程管理入手，以企业存货盘点为例阐述了流程管理在内部控制中的作用。流程管理可以增强内部控制的有效性，以避免内部控制制度在实际运用中出现“贯彻难，执行难”的问题和缺陷。 【关键词】流程；管理；内部控制；作用 一、流程的概念 要理解流程管理的具体含义，必须首先明确什么是流程。关于流程的定义，这里的流程也就是我所表达的框架。Hammer认为业务流程是把一个或多个输入转化为对顾客有价值的输出的活动；Davenport则认为业务流程是一系列结构化的可测量的活动集合，并为特定的市场或特定的顾客产生特定的输出；ISO9000规范将业务流程定义为一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。 我在此将流程的定义更简化一些可以认为：流程是企业在一定的基础条件下为实现特定企业目标而制定的一个框架。在这个框架中，企业所有的经营管理及业务活动都通过各种流程表现出来，吻合于框架的各个阶段。这些流程最终输出的是企业交付给顾客的产品或服务也就是企业制定此框架所要达到的最终目的。 因此，流程成为几乎所有的绩效提升项目关注的焦点，流程的制定是企业发展中所不可缺少的重要决策。 二、流程管理的含义 关于流程管理，国内具有代表性的观点是王玉荣(2002)的描述：“流程管理就是这样的一种管理体系，从流程的层面切入，关注流程是否增值，形成一套认识流程、建立流程、运作流程、优化流程的体系，并在此基础上，开始一个再认识流程的新的循环，同时，也有着流程描述与流程改进等一系列方法、技术与工具。” 从以上各种不同角度的定义可知，目前关于流程管理的定义和内涵并没有取得一致公认的认识，这部分是因为流程管理的新兴特征，同时也反映了企业实践的层次性和丰富性，流程管理的含义必然随着企业管理实践的发展而发展。 这里，我也做出尝试性的概括。所谓流程管理，通俗地说，就是通过对流程框架各个环节之间的协调管理，在实际运用中对最终应用效果反馈所作出的探索性调整，从而优化框架的一个反复循环的过程。 三、企业内部控制存在的缺陷 内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。其构成要素包括五个部分控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督等。 目前，许多企业单位已意识到了内部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，但这些制度往往存在一些问题，如责任权利范围不够清晰明确、具体执行方法不详细、忽略跟踪检查方式、控制设置缺乏系统性考虑等，使得内部控制制度在实际运用中出现“贯彻难，执行难”的问题，内部控制制度没有发挥出应有的效力，甚至成了摆设。 如何将内部控制制度实实在在、完完全全地运用于实践中，来实现它的最大价值呢实践证明企业业务流程管理是解决这一问题比较好的办法。如果把企业的规章制度、职位说明书等内部控制制度比作散落于盘中的珍珠，那么企业的业务流程管理就像丝线一样，把这些珍珠有机地串联起来，实现了它们价值的最大化—这串串珍珠项链或自成一体，或相互交叉，像护身符一样，为企业营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性提供合理的保障。 四、流程管理在存货盘点内部控制中的作用 过去企业也有盘点的具体规定，主要内容是为完善内部控制，保证存货的安全、完整，企业设立清查盘点制度，定期一般为一季度或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货盘点工作由财务部、生产部和仓库共同完成。该规定明确了盘点是企业内部控制的一种方式，但对各部门的职责范围、盘点环节的衔接及如何具体实施盘点等问题描述不清晰，盘点的质量和效果如何，难以得到合理的保证。 流程管理方法的运用，使内部控制制度落到了实处，发挥了作用。存货盘点流程文字说明如下：①存货会计在盘点前三天部门下发盘点通知。②生产部的盘点协调人在收到计划的一天内去存货会计处签字领取带序号的盘点小票。③生产部及仓库的盘点协调人在盘点前一天将小票交给生产部及仓库人员并签收。④根据盘点计划上规定的时间，所有车间及仓库停止生产及物料领用，开始盘点，将盘存数写在盘点小票上并签字确认。⑤生产部的盘点协调人根据回收的盘点小票在盘点完成后的第二个工作日，完成存货盘点汇总表。⑥生产部及仓库经理检查盘点汇总表。控制点1：如果盘点汇总表上各物料数量和部门内部物料流水账一致或在允许的误差范围内，或已找出差异原因制定了解决办法，则签字后将盘点汇总表交存货会计。否则，将盘点汇总