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浅议企业内控中存在不足及建议【摘 要】近年来，内部控制已逐渐受到我国企业的关注。然而，在内部控制的实施过程中仍存在很多不足，本文主要分析了目前企业内控控制中存在的思想认识不足、治理结构不完善、内控制度执行不力等，并结合这些不足提出一些建议，为企业内部控制制度的实施提供一定的思路。 【关键词】企业内部控制；不足；建议 一、对企业内部控制的认识 COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身中。企业内部控制是一个受董事会、管理者和其他人员影响的过程，这个过程为经营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守法律和法规这三大目标的实现提供合理保障。 内部控制是一个流程，内含于企业所有活动之中，上到企业使命、目标和战略，下至具体的人员聘用、费用报销等具体的经营活动。它不仅仅是政策制度、程序、手册文件，更受到组织中所有人员行为影响，需要所有人员的共同参与；它是实现目标的手段，为三大目标的实现提供合理保障。 二、企业内部控制中存在的不足 在西方发达国家的企业中，内部控制制度被广泛利用并日趋完善，在企业管理中发挥着积极的作用，我国对内部控制理论研究起步较晚，在实践中也存在很多不足，主要表现在以下方面： 一是思想认识不足。目前，我国大部分的企业管理者对内控控制制度的认识不足、重视不够，很多企业还没有建立相对健全的内部控制制度，有的企业甚至没有没有建立内部控制制度。即使是已经建立了相对比较完善的内部控制制度的企业，其领导层也往往将企业的经济效益凌驾于内控之上，他们只关心短期业绩增长而忽视内部控制制度的意义所在，违法违规经营增加企业的经营风险，使企业的内部控制制度也变成了一纸空文。不仅是领导层，企业的管理层对也缺乏对内部控制制度的正确认识，很多管理人员仍然停留在传统的管理理念和经营方式上，甚至认为经营活动按照内部控制流程要求，保留无数的管理控制要件，是加重了企业的工作量和负担。出现了内控执行部门为了内控而内控，为了迎接内控检查而保留管理控制要件的怪现象。这种心态实际上是把内控制度当做应付检查的“挡箭牌”，使内控制度流于形式，有名无实，既花费了大量的人力、财力、物力来“实施”内控，又阻碍了内控制度作用的发挥。还有的，认为内控制度就是财务部门的事，把内控理解为汇总各种规章制度而建立的内控机制。正是由于企业领导层和管理层对内控缺乏正确的认识、重视，才使得企业内部的其他员工也没有正确的理解内控，从而不清楚自己的岗位有哪些风险控制点，更不用说风险环节的防范措施了，这大大增加了企业的风险，阻碍了企业的长期发展。 二是治理结构不够完善。在我国现阶段，很过企业治理结构不完善，董事长兼总经理，董事会成员兼任经营层成员，造成董事会成员和经营成员之间高度重叠、权责不清，经营者的行动和权力失去制约、监督，使得董事会形同虚设，也严重破坏了内控制度。此外，不相容岗位职责不分离也是目前我国企业内控制度中存在的主要问题之一。大多数企业的内控管理机构是由财务机构的人员组成，他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和监督者，这严重违反了不相容岗位职责分离的原则，严重阻碍了内控制度的实施。 三是内控制度执行不力。大多数企业的内部控制制度都是生搬硬套内部控制的理论架构建立起来的，根据就不符合企业的实际情况，使内部控制制度失去可操作性。如，有些企业建立一套基本完善的内控制度后，在执行的过程中混淆轻重，讲求面面俱到，过分关注内部控制的细节而忽视了对重要业务事项和高风险领域的关注，表面上控制得很好，实则误解内控实质，既加重了内控的工作负担，也因为忽视重要的控制点而增加企业的风险，阻碍了内控作用的发挥。另外，由于企业治理结构的不完善，也使得内控制度在执行过程中缺乏严格的监督，有些企业领导人带头违反和破坏内控制度，使内控制度丧失了严肃性，最终流于形式。 三、加强企业内部控制的建议 针对上文所述内控在实践中存在的问题，我认为可以从以下几个方面进行改进，以发挥内控制度在经营管理中的重大作用。 一是提高思想认识，增强内部控制意识。企业的领导层、管理层要不断地解放传统的管理思想，主动学习内控控制制度的相关理论知识及实践经验，充分认识内控控制制度是企业实现三大目标的合理保障，是企业长远发展的基本保障。同时，也应该认识到，内控是全员参与、涉及企业全部业务的控制过程，因此，企业要充分利用各种渠道加强宣传培训工作，让员工真正学习内控、理解内控，统一思想认识，自觉自愿地维护内控制度的实施，进入一种“我要控”而不是“要我控”的思想认识阶段，为内控建设及有效执行营造良好的内部环境。 二是完善企业的治理结构。在治理结构的设置上，应坚持合理分工、相互制约、不相容岗位分离、明确