浅议对企业内部会计控制制度认识.docVIP

浅议对企业内部会计控制制度认识［摘 要］目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视,导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本内容和作用,从七个方面阐述如何建立与完善企业内部会计控制制度的对策,说明内部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用。 ［关键词］内部会计控制；经营活动；控制制度；创新 ［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）32-0078-02 1 内部会计控制的内容 对于内部会计控制的具体内容,一般说来我们可以将其分为基础控制、财务收支控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。 (1)基础控制。即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务,及时发现处理过程和记录中出现的错误。是确保会计控制目标实现的首要条件,是其他会计控制的基础。主要包括以下几个方面： 第一,凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手：①单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的、准确的；②要设计良好的凭证格式和内容；③规定合理、有效的凭证传递程序；④在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账；⑤做好会计凭证的保管工作。 第二,账簿控制。账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容：①账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要；②账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率；③登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面、连续、系统、及时地反映和控制企业的经济活动；④所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。 第三,报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。一般来说,报表控制应注意以下几点：①会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；②报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整；③定时、按时编制规定的报表；④报送及时,为有关决策者提供相关信息。 第四,核对控制。它是利用记录与记录之间的钩稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。 (2)财务收支控制。是对经济活动违法违纪问题控制的关键。第一,财务收支审批手续要齐全,符合国家统一的财政、财务、会计制度的规定。第二,要符合单位内部会计管理制度的经济活动及单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。 (3)纪律控制。纪律控制就是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制,它主要包括内部牵制和内部稽核。 第一,内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而起到相互制约、相互监督的作用。它主要通过两种方式实现：从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约；从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。 第二,内部稽核。内部稽核是由会计主管及会计人员事前或事后,定期或不定期地检查有关会计记录,进行相互核对,确保会计记录正确无误的一种内控制度。 除了内部牵制和内部稽核外,纪律控制的内容还包括来自企业领导、其他横向职能部门、监督部门及广大职工的内部监督。 (4)实物控制。实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括：建立严格的入库、出库手续。建立安全、科学的保管制度。财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。建立健全档案保管制度等。 基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的,对任何一方面的疏忽都会影响其他控制作用的有效发挥。总的说来,基础控制侧重于保证会计信息的质量,实物控制侧重于保护财产物资的安全完整,而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。 2