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浅谈加强企业探究及开发活动中内部控制【摘要】企业内部的研究与开发是企业促进企业独立自主、开拓创新的重要体现，是加强企业生存与市场竞争力的基础本源，重视企业研究与开发，加强企业研发的内部控制力，促进企业战略目标的实现。 【关键词】研究；开发；内部控制 一、企业研究与开发活动 （1）研究与开发概述。研究与开发即研发，是指企业或各种研究机构为科学知识、新技术，创新开拓运用新的科学知识与科学新技术而持续不断的进行具体明确目标的系统活动，是一个创造性的活动过程。（2）研发的特点。研发具有计划性。研发是通过进行计划性的收集相关信息材料，经过长期计划周期性研究。研发具有探索性。研发主要是对新产品进行了解与探索，并未形成开发的结果。研发具有针对性。研发是针对市场产品的某一特性，对通过立项项目的专项研究与开发。（3）研究与开发的风险。技术性问题。研发是对未知技术领域的挑战，技术的缺乏与不完善会阻碍研发活动的进行。大多数研发活动都需要大量的资金，研发活动的成果及时间难以确定，承受力较差的企业，资金短缺会使研发活动前功尽弃。研发人员缺乏过硬的技术能力。企业研发人员的综合素质，是导致研发质量与研发成本等一系列问题的关键。 二、企业内部控制 （1）企业内部控制概述。企业内部控制是为了实现企业的经营目标，保护会计信息的正确性及可靠性，保护资产的完整性，保证企业在经营活动期间的经济性与效率性，从而在企业内部采取的自我约束、自我调整、自我规划及自我控制的一系列手段与措施。企业内部控制是企业开发研究及生产经营的成败关键。（2）企业内部控制要素。内部环境。内部环境是企业实施内部调控的基础，一般包括人力资源政策、企业文化、内部审计等等。风险评估。是企业在经营活动中与实现内部调控的过程中及时识别与分析相关风险，而采取的合理应对策略。控制活动。企业在风险评估结果之上，采取的控制措施，从而将风险控制在可承受的范围内。信息与沟通。确保企业接受准确信息，与外部进行有效沟通。内部监督。对企业内部控制建立情况监督，评价控制缺陷，及时加以改进。 三、如何加强企业研究与开发内部控制 （1）加强立项阶段管理。第一，建立健全的立项审批制度，确定研发计划的原则及主要负责人，对承办单位及有关负责人进行资质审查，核查审批流程等。第二，结合企业经营目标、发展目标及人员技术现状，制定研发项目计划。第三，根据实际需要，在研发计划之上提出立项申请，开展可行性研究并制定报告。第四，按照规定的权限及流程对研究项目进行审批，审批过程中，要重点关注研究项目对企业发展的必要性与可行性。第五，对应市场需求、项目目标与进度来制订开题计划和报告，根据已有的技术和条件、经费等进行论证和分析，保证符合企业需求，开题计划应由科研管理负责人审批。（2）研发过程管理措施。第一，企业自主研发的项目，应根据研发项目的需要及进展，评估各阶段研究成果，提供足够经费支持，配备专业技术人员，确保项目按质按量按时完成。第二，企业研发项目委托或合作开发的，应采用招标、合同协议等方式来确定委托合作单位，约定研究进度、研发质量标准及研发产权的归属等内容。（3）题验收管控措施。第一，严格执行验收测试程序，建立完善的技术验收制度。第二，对在验收过程中出现的异常情况进行补充研发或重新进行验收申请，直至达到研发标准。第三，落实技术负责人的验收责任，严格审查。第四，加大测试与鉴定的投入，对重要研究项目可以组织专家参加鉴定。（4）成果开发管控措施。第一，完善研究成果开发制度，促进成果实际转化。第二，科学鉴定技术成熟度，减低产品成本。第三，以市场的新产品开发为导向，开展消费者测试。第四，将研发项目归档，建立信息资源档案，以便共享和利用。（5）成果保护管理措施。第一，对知识产权进行评审，取得成果权届。第二，研发结束后应采取申请专利等不同的成果保护方式。第三，加强对专利权、技术、商业机密等在研发过程中形成的涉及到与研发相关的资料和过程管理的保护。第四，明确核心研发人员名册的界定，与之签署保密协议，建立严格的研发人员管理制度。 企业的研究与开发需要一个完善的内部控制流程，必须在规避企业管理目标风险的情况下，采用完整的研发过程，保护研发成果，适当的降低研发成本，确保企业经营目标的利益最大化。 参考文献 [1]李礡．对企业研究与开发活动的思考与建议[J]．经营管理，2001，（6）：31～33 [2]企业内部控制应用指引第14号——财务报告[J]．冶金财会，2012（1） 1