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浅谈我国中小企业货币资金内部控制摘 要：近年来,我国中小企业货币资金管理中的问题非常突出,财务风险日益暴露。货币资金是企业的血液, 具有高度的流动性和控制风险，是企业进行生产经营工作的最基本要素,资金的缺失或周转不灵导致企业经营困难,严重者甚至使企业陷入破产的境地。因为我国中小企业由于自身缺陷和外部环境因素的困扰，面临危机时有些弱不禁风，所以企业加强资金管理的工作显得尤为重要。 关键词：货币资金；内部控制；中小企业 货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防止贪污行为，保证资产的安全和资料的正确，满足生产及经营的需要，最终促使进企业实现目标 一、我国中小企业货币资金内部控制存在的问题 （一）忽视货币资金内部控制的关键点 货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。通常中小企业货币资金往来款项混乱，收付不对账，现金流通不畅，票据银行账户管理混乱，出纳未能有效地控制票据的数量和编号，银行印鉴章随意使用。内部牵制制度失效，会计稽核人员未能真正发挥作用；从宏观方面谈，国家现行的《货币规范》、《会计法》、《道德法规》等法律规范还不是很完善，所以，许多企业苦思冥想如何”钻空子”，满足自己的私念，从而忽视了自身企业社会价值与社会责任，毁损了企业良好的形象。 （二）没有注重岗位分工、授权批准制度的建立 在我国，中小企业的最大特点就是家族式经营方式。这类企业在创建初期往往都是家族成员共同经营打天下，所以其所有权都分散在多数人手中，而且出于某方面考虑，多数所有者会选择自己人，无论此人是否具有专业知识、业务精通与否，都使其管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位--出纳，而这种所有权与经营权不分，任人唯亲，报销审批制度不严的做法，最容易出现贪污舞弊现象。 （三）管理层没有良好的投资战略眼光，不懂如何进行资本风险投资 由于中小企业自身经营规模有限，组织结构相对简单，所以国家监管部门虽对其建立和健全相关内部控制的制度要求较低，但没有对管理者要求放松。企业要生存就得盈利。大多数企业管理者不懂管理，在财务管理中缺乏统筹兼顾，不从单位存在的实际经济问题出发，而是想当然的靠经验、主观意识进行资金管理，这使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。根据我们收回的问卷中分析，中小企业的管理者对了解及学习货币资金高效收益知识的不主动，使得企业不能高效运作，获取最大利润。现代经济社会中，企业经营的综合化、多元化逐渐成为趋势，如果领导人没有开阔的经营思维空间和全新的理财思维，就会导致企业的发展步伐缓慢、落后。 二、完善中小企业货币资金内部控制策略 （一）采用合理的货币资金管理目标 1、货币资金完整性控制 单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。例如对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，且必须连号，建账核算；对于银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，通过编制银行存款余额调节表，发现未达账项，分析原因，发现是否存在错弊等 2、货币资金的安全性控制 货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金及应收、应付票据。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，查看实存数额与总账的现金数额是否相符，以及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险。岗位分离控制，将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。 3、货币资金合法性控制 货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。企业会计人员应弄清楚每笔业务的真实性，然后严格按照法律法规进行账务处理。对此一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。 （二）控制现金收支，加强存款收支的控制 企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门为现金管理的职能部门，应该建立现金管理责任制，配置专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。现金收支事项必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及