解决企业舞弊现象有效方法.docVIP

解决企业舞弊现象有效方法摘要:本文首先结合中国实际情况，分析了目前公司财务舞弊的现状，重点从控制环境方面分析我国上市公司在内部控制中存在的问题，进而通过运用COSO内部控制整体框架的要求，分析产生舞弊的原因，从而建立合理的企业内部控制整体框架。 关键词:内部控制 控制环境 控制框架 自2011年5月以来，在美上市的中国概念股正遭遇历史上最严重的一次信任危机。国内股市对上市公司财务造假视而不见，现在终于轮到国际股市检验了。这其实是目前中国企业普遍存在的诚信缺失问题。从琼民源、红光实业到银广厦等等，肯定还存在没有被查检、揭发的财务舞弊案。惊叹之余我们又能想到些什么，这其中的原因是错综复杂的，而其内控的极端薄弱是其主要原因之一。如何认识到内部控制的重要性？制定合理的内部控制框架是规避现代企业内部控制关键。 在1994年修改的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 一、基于企业内部环境原因 (一)控制环境 控制环境是企业内部控制框架的重要组成部分，体现着企业的风格，关系着整个企业的控制意识，是内部控制其他部分的基石。它主要体现于公司组织结构、董事会的作用、人力资源、企业文化管理等方面。 1、公司治理结构 由于受资本市场以及各利益相关方者权利制衡的影响，各个企业中利益相关者在企业中占据的地位不同，其表现出来的公司治理结构就不同。在我国，国有企业、国有控股企业和国企改制后的国有独资公司普遍存在着所有者缺位的问题,公司的董事和董事会并不能真正代表所有者的权益。加上市场发育的不完善和管理观念的缺乏等原因，容易产生“内部人”控制的现象，而内部人在追求自身利益最大化的同时，也在不断侵害小股东的权益。 其次，董事会没有真正发挥作用，在一个企业中，董事会要拥有技术、才能和智慧，并且要严格积极履行监督管理和引导协调的职能。而事实上，董事会形同虚设，在实际的工作中，董事长权力过大，存在重大事项无标准，决策无民主的现象，经常忽略经营者和普通员工的意见。这样一来，舞弊自然而生了。 2、公司的人力资源管理政策 在现在企业中，公司的人力资源管理往往会存在诸多短期行为。一方面是公司高层管理人员选拔人才时以貌取人，或者是随意用人。银广夏就是一个典型，他选拔他的一个长相佼好的员工出任地区总经理，不懂财务也不懂管理。另一方面公司部门选拔人才时排除异己，任人为亲，专挑对自己阿谀奉承的人，招聘时挑选自己的亲朋好友填补空缺，不去注重其能力。逐渐形成一个“垄断”地位，腐败现象成风。 3、企业文化 企业文化是一个企业的中枢神经，要充分认识到企业文化在企业经营管理中的重要性。企业文化一直以一种无形的力量影响着企业。从近年来国内上市公司出现的内部控制时效案例来看，一些管理者的诚信观、道德观、价值观出现了问题，使得内部控制的执行力度只能起到事倍功半的效果。 因此，企业内部控制环境还应从企业文化作为切入点，应该把企业文化作为企业的一种制度，营造良好的企业文化氛围，为企业的内部控制创造激励机制。 (二)从企业风险评估、控制活动、信息与沟通、监督四方面分析 COSO报告提出内部控制整体框架中，除了控制环境这个要素外，还有其他四个方面的要素，对内部控制起着举足轻重的作用。下面将从以下三方面分析舞弊产生的根由： 1、企业缺乏相应的风险评估控制 随着企业的发展，企业一般都会有这样一种趋势，企业喜欢做大，但忘记做优。也就是说放弃在自己熟悉的领域深层次开发，不去提升自己的竞争能力和竞争优势，而是选取多元化经营。多元化经营虽然是企业发展的捷径，但也会为企业带来不可忽略的风险。因为经营者会分散的企业管理资源，自己的强有力的核心竞争优势慢慢受到同行业的威胁。孙子有这样一句话，“无所不备无所不寡”，也就是说一旦经济环境发生相反的变化，竞争加剧，企业便会有“不正常”活动产生，于是为舞弊的滋生创造了条件。 2、控制活动方面原因 一般来讲，其不足主要表现在对关键控制点的把握不够，找寻不到真正的控制关键点。特别是在一些小型企业或者是未完全改制的老国有企业，其经济业务的授权与批准没有得到严格的控制，不相容职务没有得到完全分离，并且企业对复核这一基本程序显得不够重视，没有建立备查帐等等。往企业更深层次考虑，不少企业没有形成绩效指标的控制机制，从而不能将企业运营资料和财务资料进行合理的比较，得不到合理的修改和矫正，面对企业超出预期的结果或者不寻常的趋势，企业管理者不能采取正确的措施来处理，从而酿就差错的根源。 3、信息与沟通方面原因 信息与沟通的效果会在很大程度上关系到企业内控的效率，因此对企