国有企业部控制问题.doc

摘要2-4 ABSTRACT4-8 第1章 绪论8-12 1.1 选题动机8-9 1.2 国内外研究现状9-10 1.2.1 我国对内部控制的研究现状9-10 1.2.2 国外内部控制研究现状10 1.3 研究的思路和创新之处10-12 第2章 国有企业相关理论12-16 2.1 国有企业界定及特征12-14 2.1.1 国有企业界定12-13 2.1.2 国有企业特征13-14 2.2 我国国有企业经营机制的转变14-16 第3章 内部控制相关理论16-30 3.1 内部控制的涵义及发展16-19 3.2 内部控制─整合框架体系19-24 3.2.1 内部控制─整合框架体系形成19-20 3.2.2 五要素理论─框架的特点20 3.2.3 《内部控制─整体框架》之缺陷分析20-22 3.2.4 我国企业借鉴内部控制整体框架的思考22-24 3.3 企业风险管理─整合框架体系24-28 3.3.1 企业风险管理─整合框架体系的概念及特征24-26 3.3.2 我国企业借鉴风险管理框架的思考26-28 3.4 建立适合我国企业的内部控制理论体系28-30 第4章 国有企业内部控制现状30-42 4.1 国有企业内部控制发展成效30-33 4.1.1 逐步理顺产权关系，建立起较为合理的产权链条31 4.1.2 投资决策和管理逐步规范化31 4.1.3 财务、资金管理电子化、集中化31-32 4.1.4 逐步加强对人员的管理32 4.1.5 加强了审计监督32 4.1.6 提高风险意识，加强风险控制32-33 4.2 国有企业内部控制发展中存在的问题33-42 4.2.1 国有的产权结构决定了内部控制难以建立33-35 4.2.2 控制环境不完善，没有制定统一的内部控制标准35-37 4.2.3 企业治理结构不完善，内部人控制37-38 4.2.4 企业管理控制不完善，实施效果差38-42 第5章 国有企业内部控制失效问题对策42-57 5.1 改变产权结构，加强内部控制根基建设42-45 5.2 完善国有企业治理结构，优化内部控制环境建设45-49 5.2.1 完善董事会制度，加强董事会的核心地位45-47 5.2.2 强化监事会作用47-49 5.3 改进国有企业管理控制手段，创新内部控制活动建设49-57 5.3.1 健全内部审计的制度49-51 5.3.2 建立员工激励机制，改进薪酬体系51-57 结论57-59 参考文献59-62 后记62-63 我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》首次对内部控制制度作了明确规定。1997年1月中国注册会计师协会颁布实施了《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》，以便会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量。该规范将内部控制定义为：被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。[1]1999年颁布的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制的法律,代发论文，该法律明确提出，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。2000年11月证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说明其内部控制的完整性、合理性和有效性，并对内部控制评价报告的形式作出报告。[2]2001年中国注册会计师协会制定的《内部控制审核指导意见》规定注册会计师必须出具内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。2001年6月财政部颁布了《企业内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，2002年12月颁布了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》和《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》。[3]2002年9月中国人民银行颁布《商业银行内部控制指引》，用以防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行,发表论文。2003年11月25日，审计署审计长会议通过《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》（该评价准则目前已失效），自2004年2月1日起施行。[4]2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会第25次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。2005年2月28日，为规范保险中介机构内部运行，防范经营风险，促进保险中介机构安全稳健运行，中国保险监督管理委员会发布《保险中介机构内部控制指引（试行）》（保监发[2005]21号）。2