计学——审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 一、含义 审计证据是证据证明被审计事项真相的客观依据，它是形成审计审计结论的直接基础。 二、特性 （一）充分性：审计证据在数量上的要求 （二）适当性：审计证据在质量上的要求 1. 相关性：审计证据与具体的审计目标相关 2. 可靠性：审计证据的可信赖程度 * 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 三、分类 （一）实物证据 （二）书面证据 （三）口头证据 （四）环境证据 * 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 四、审计证据的收集方法——审计方法（所实施的审计程序） 审计方法 审计测试：控制测试 审计技术方法 一般技术方法 具体技术方法 顺查法和 逆查法 详查法和 抽查法 * 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 四、审计证据的搜集方法——审计方法 具体技术方法： 1. 审阅法：对书面资料进行审查和阅读。 2. 核对法：（复核法） 将书面资料的相关数据进行相互对照比较。 证证核对、账证核对、账账核对、账表核对 * 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 3. 监盘法： 不能获取关于“所有权”认定的证据 （1）直接盘点法 （2）监督盘点法 * 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 4.查询法 ：通过书面和口头询问，以获取审计证据的方法。 书面询问：函证 积极式函证 消极式函证：否定式函证 5.调节法：现成的数据与所需证实的数据之间在时间上等方面不一致，需要调整。 * 例：2012年1月29日，注册会计师对某公司年报进行审计，资产负债表中“库存现金”一项列报的金额为1530元，在29日上午，对现金进行盘点，清点前现金日记账的余额为2 295元，具体清点结果如下： （1）保险柜现金的实存数为1165元； （2）保险柜中有下列单据已付款，但未入账： ①1月28日某职工报销差旅费830元，手续齐备； ②某职工借条一章，金额为300元，日期为2009年11月25日； ③经核对2012年1月1日—28日的收付款凭证和现金日记账， 1日—28日收入现金金额为4 465元，支出为4 530元，正确无误。 ④银行核定的库存现金限额为1 000元。 ④ * 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 6. 重新计算法：验算 7.分析程序 例：注册会计师对某制造企业2012年度的财务收支进行审计，发现： 实际 计划 差异 利润总额 80万元 100万元 -20万元 主营业务利润 60万元 70万元 -10万元 其他业务利润 12万元 11万元 1万元 营业外收入 20万元 20万元 0 营业外支出 12万元 1万元 -11万元 * 第2节 风险评估程序 一、风险评估程序的含义 注册会计师为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序” 二、风险评估程序的类型 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 观察和检查 * 例：项目 2004年度（未审数） 2003年度（审定数） 一、主营业务收入 104 300 58 900 减：主营业务成本 91 845 53 599 主营业务税金及附加 560? ? 350 二、主营业务利润 11 895 4 951 加：其他业务利润 40 56 减：销售费用 2 800 1 610 管理费用 2 380 3 260 财务费用 180? 150 三、营业利润 6 575 （13） 加：投资收益 补贴收入 980 营业外收入 100 150 减：营业外支出? 260? ?300 四、利润总额