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中国税源专业化管理理论与实践 （三） 伦玉君 国家税务总局科研所 理论政策研究室副主任 引 言 一、概念界定 二、研究背景 三、理论基础 四、国外税源专业化管理发展趋势 五、中国税源专业化管理总体取向和实施路径 六、税源专业化管理创新实践探索：案例分析 一、国外税源管理的几种类型 （一）税种类型模式 （二）征管功能模式 按照税收征管功能设立专业的税务管理机构。代表国家——加拿大。 主要优势:有助于税务部门重点强化其职能的落实；消除管理职能重复和低效率；职能部门之间可以形成相互的约束关系。 主要缺点：组织机构的分离性质导致相应的对纳税人服务弱化。 （二）征管功能模式 加拿大税收征管体系： 按经济区域设置税务机构。 纳税服务体系； 税务信息的来源和申报制度； 应用现代化技术手段； 税收评估、审计、稽查形成三个层次的征管体系； 较完善的诉讼程序。 加拿大联邦税务局组织架构图 （三）纳税人类型模式 主要优点: 第一, 有利于评估各部门在实现组织目标的绩效。 第二,有利于税务机关针对不同类型的纳税人的群体特 征分配管理资源。 第三, 税务机关适应不同类型的纳税人群体,有针对性 地实施管理。 主要缺点： 容易造成同一职能在各个部门中的重复 ；人才资源 依赖性强；容易造成腐败 （三）纳税人类型模式 纳税人类型模式代表国家——美国 （1）税务机构设置 （2）税收法律制度 （3）征收管理机制 （4）税务稽查管理 （5）税务人员管理 美国国内收入局内设机构图 （四）混合型管理模式 若干典型国家组织机构及税源管理介绍：以部分成熟市场（Developed Market）国家和部分新兴市场（Emerging Market）国家为例。 北美洲：美国、加拿大 欧洲：法国、德国 亚洲：日本、韩国 大洋洲：澳大利亚 新兴市场国家：俄罗斯、南非 德国联邦中央税务局组织机构 德国地方税务机构 法国公共财政总局中央本部机构设置图 日本税务机构简图 韩国国家税务厅本部机构设置图 韩国国税系统大区税务局本部机构设置图 澳大利亚联邦税务局总部组织架构图 俄罗斯联邦税务局组织机构图 南非税务局总部组织机构图 二、国外税源专业化管理的特点和发展趋势 国外税源专业化管理发展趋势 （一）组织机构模式呈现由税种类型、职能类型模式，到纳税人类型模式的演变。 （二）运用信息技术，组织机构管理层级趋向扁平化。 （三）注重税务管理各项职能的分离和制约，突出并强化稽查职能。 （四）重视纳税服务，尤其突出对大型企业纳税人做好管理与服务。 （五）根据经济区域和税源分布设置税收机构，不受行政区划的限制。 （六）淡化税务机构的级别，重视税务人力资源的培养。 三、外国税源管理经验对我国的启示 （一）完备的征管法律制度体系 （二）将促进纳税遵从作为税源管理目标 （三）实行风险管理方法和流程 （四）全面规范的涉税信息采集和运用 （五）合理设置机构和建立专业人才队伍 （六）建设高素质的税源专业化人才队伍 （七）健全的税务代理等社会化服务 一、总体思路 需要把握的要点 税源管理要服务、服从于促进税法遵从税收征管的根本目标。 要把有限的征管资源优先用于风险高的纳税人和领域。 重点做好纳税评估工作。 要对纳税人进行科学分类，科学分配税源管理职责。 必须依托信息化手段，实施信息管税。 必须完善税收征管法律制度，建立完善的税源专业化管理体系。 二、路径选择 （一）以科学分类税源、准确划分职责为基础的税源专业化管理 1、对纳税人实施税源分类管理 2、对税务机关实施分工管理 二、路径选择 （二）以加强税源监控、强化风险管理为手段的税源专业化管理 1、税收风险管理定位 2、税收风险管理的战略规划 3、税收风险管理的流程设计 二、路径选择 （三）以提升管理层级、转变工作方式为关键的税源专业化管理 1、提升管理层级：减少层级，上收复杂事项 2、转变工作方式:从行政管理为主，向直接承担税源监控等实体职能为主转变 3、建立税源专业化管理运行机制：建立纵向互动机制、横向联动机制、外部协作机制 二、路径选择 （四）以核查申报纳税真实性、合法性为重点的税源专业化管理 1、加强申报纳税工作管理 2、强化税收分析 3、突出纳税评估 （1）建立综合评估体系。（2）对评估对象进行分类分级管理。（3）明确各级机关评估职责。（4）规范纳税评估程序。（5）完善纳税评估手段。（6）改进纳税评估方法。 二、路径选择 （五）以深化信息运用、实施信息管税为依托的税源专业化管理 1、构建一体化信息管税平台 2、深化信息应用水平 （1）加大数据采集管理力度 （2）强化数据质量管理 （3）强化数据应用管理 二、路径选择 （六）以优化机构设置、合理调配资源为保障的税源专业化管理 1、科学设置税务机构 2、优